В каких случаях в 2026 году можно подавать уведомление об исчисленных суммах налогов раньше срока?

В общем случае срок подачи уведомления – не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок перечисления соответствующего платежа. Отдельные сроки установлены для представления сведений об исчисленном и удержанном НДФЛ налоговыми агентами. Если срок подачи выпадает на выходной, нерабочий или нерабочий праздничный день, представьте документ не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 9 ст. 58 НК РФ).

Таким образом, в НК РФ установлен крайний срок подачи уведомления. Запрета на то, чтобы подать уведомление раньше этого срока, НК РФ не содержит.

Однако важно учесть, что до 1 сентября 2026 года уведомления по страховым взносам и НДФЛ следует подавать не ранее даты начала срока их представления. Эти даты предусмотрены контрольными соотношениями, применяемыми для проверки правильности заполнения уведомлений. Например, уведомление по НДФЛ, исчисленному с 1 по 22 мая, с кодом 31/02 представляется не ранее 1 мая. Уведомление по страховым взносам, исчисленным за май, с кодом 31/02 также подается не ранее 1 мая. Если подать такое уведомление ранее даты начала срока его представления, то оно будет считаться непредставленным, так как не соответствует контрольным соотношениям.

По другим налогам таких ограничений нет. Например, можно включить в одно уведомление сведения об обязательствах по всем срокам уплаты налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, транспортного или земельного налога, не дожидаясь установленных сроков (Письмо ФНС России от 10.04.2024 N ЗГ-2-8/5702@). Напомним, что в последний раз уведомления по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество организации (в отношении объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости) подают за отчетные (налоговые) периоды 2026 года (подп. «а» п. 21 ст. 1, части 10, 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

С 1 сентября 2026 года вступит в силу новшество – организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ и/или плательщиками страховых взносов, смогут подавать досрочные уведомления по ним.

Как с 1 сентября 2026 года подавать досрочные уведомления об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов

С указанной даты налоговые агенты по НДФЛ и/или плательщики страховых взносов могут подавать уведомления о них в обычные сроки либо в досрочном порядке. Последнее означает, что можно будет отразить в уведомлении информацию не только об исчисленном налоге (взносе) по итогам последнего истекшего периода, но и за каждый предстоящий последовательный период вплоть до конца текущего года (п. 9 ст. 58, ст. 216, п. 1 ст. 423 НК РФ).

Например, 25 ноября 2026 года можно подать уведомление об исчисленных взносах за октябрь 2026 года. В нем можно указать информацию и о прогнозируемых взносах за последующие периоды вплоть до конца 2026 года, а именно за ноябрь 2026 года (за декабрь 2026 года подавать уведомление по взносам не нужно).

Досрочные уведомления подаются в общем порядке.

Если представить информацию о прогнозируемых суммах НДФЛ (взносов) до конца текущего года, то не надо подавать уведомления по ним в этом году в обычные сроки. Исключение – случай, когда в каком-либо периоде сумма НДФЛ (взносов) будет исчислена в размере большем, чем было указано в досрочном уведомлении. В такой ситуации надо подать за данный период уведомление в обычном порядке не позднее установленного срока и отразить в нем сумму фактически исчисленного НДФЛ (взноса) (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Например, 25 ноября 2026 года подали досрочное уведомление по страховым взносам, указав в нем сумму взносов, прогнозируемую к исчислению за ноябрь, в размере 25 000 рублей, а фактическая сумма составит 30 000 рублей. Не позднее 25 декабря 2026 года нужно представить уведомление по взносам, указав в нем код периода 34/02 и сумму взносов 30 000 рублей.

На заметку: подробнее разбираться с «авансовыми» уведомлениями по НДФЛ и страховыми взносами будем на Встрече с экспертом «Налоги и заработная плата в 2026 году – новые правила, актуальные и сложные моменты. Важные изменения в ТК РФ» 7 июля 2026 года.

Свежие новости, Лента рекомендаций и ответы по теме ЕНП собраны в Тематическом сборнике «Единый налоговый платеж» на нашем сайте.