Организации и ИП на УСН учитывают доходы в том же порядке, что и при расчете налога на прибыль: доходы от реализации и внереализационные доходы, при этом суммы НДС в доходы не включаются (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Перечень расходов, учитываемых при УСН с объектом налогообложения «доходы - расходы», установлен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В перечень включены все налоги и сборы за исключением самого налога при УСН, туристического налога и НДС, который уплачивается согласно п. 5 ст. 173 НК РФ (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
В Письме от 29.07.2025 N 03-11-06/2/73714 Минфин России обращает внимание, что расходы, указанные в перечне, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, а значит, должны быть экономически оправданы и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Учитывая, что суммы НДС, полученные от покупателей, не учитываются в составе доходов при УСН, то и суммы НДС, уплаченных в бюджет, не учитываются в составе расходов при УСН с объектом налогообложения «доходы - расходы».
На заметку: аналогичное пояснение Минфин уже публиковал в Письме от 15.11.2024 N 03-11-11/113457.
Разобраться в особенностях существующих систем налогообложения поможет лектор на вебинаре «Малый бизнес: выбор оптимальной системы налогообложения на 2026 год» 27 октября 2025 года.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
