Приобретение товаров у неплательщиков НДС: особенности вычета «входного» НДС

11 декабря 2025 г.

Риски: при приобретении товаров у контрагентов, не являющихся плательщиками НДС, организации и ИП — плательщики НДС не могут получить вычет по «входящему» НДС, но обязаны начислить его в полном объеме при последующей перепродаже товара.

С 2026 года расширяется круг налогоплательщиков, применяющих УСН и обязанных исчислять и уплачивать НДС. Согласно нормам Федерального закона от 28.11.2025 N 425‑ФЗ, происходит поэтапное снижение порога доходов, превышение которого влечет обязанность уплаты НДС при применении УСН. В 2026 году от НДС будут освобождены организации и ИП на УСН с доходами за 2025 год до 20 млн рублей включительно, а также зарегистрированные в 2026 году. Если в течение 2026 года совокупный доход с начала года превысит 20 млн рублей, действие освобождения прекращается. Подробнее об этом рассказано в обзоре на нашем сайте.

В Письме от 17.10.2025 N 03-07-11/100579 Минфин разъяснил правила принятия к учету «входящего» НДС и обязанности по начислению НДС при реализации товаров, работ, услуг.

Если организация или ИП, имеющие обязанности плательщика НДС, покупает товар у контрагента, который не является плательщиком НДС, она не может применить налоговый вычет по этой операции. Это связано с тем, что вычет возможен только при наличии «входного» НДС, предъявленного поставщиком, и правильно оформленных документов.

При перепродаже такого товара плательщики НДС обязаны начислить налог в полном объеме с продажной стоимости товара (без включения в нее ранее уплаченного НДС). Налоговая база в этом случае определяется как стоимость реализации товара без учета НДС.

На заметку: чтобы принять «входящий» НДС к вычету, необходимо, чтобы:

- поставщик предъявил НДС;

- были получены правильно оформленные счет-фактура или УПД;

- приобретенные товары (работы, услуги) использовались в облагаемых НДС операциях или для экспортных поставок;

- товары были оприходованы и приняты к учету.

Подробнее про условия принятия вычетов рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.

Напомним, что при применении пониженных ставок НДС 5 или 7%, принимать «входной» НДС нельзя. Учет «входного» НДС, который нельзя принять к вычету, зависит от выбранного объекта обложения по УСН: «доходы» или «доходы минус расходы». Подробнее об этом рассказано в Готовом решении: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС с 1 января 2026 г. (КонсультантПлюс, 2025).

Читайте подробнее