Минфин разъяснил, как считать не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении

C 1 января 2025 года изменился порядок расчета не облагаемого НДФЛ размера выходного пособия при увольнении (Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

В связи с этим в Письме от 12.05.2025 N БС-4-11/4601@ направляются разъяснения Минфина, приведенные в Письме от 30.04.2025 N 03-04-07/43998.

Согласно указанным разъяснениям расчет не облагаемого НДФЛ размера выходного пособия при увольнении с 2025 года осуществляется по правилам, аналогичным порядку расчета декретных и детских пособий. В разъяснениях приведены следующие ключевые уточнения:

Замена расчетного периода

При расчете среднего месячного заработка за два календарных года, предшествующих году увольнения, допускается замена этих лет (или одного из них), если работник в указанный период находился в отпуске по беременности и родам и/или отпуске по уходу за ребенком.

Расчет при отсутствии данных

В случае отсутствия у работодателя сведений о среднем заработке работника за два календарных года, предшествующих увольнению, средний месячный заработок определяется на основе минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Порядок расчета среднего заработка

Средний месячный заработок рассчитывается путем умножения среднего дневного заработка на 30,4, что соответствует методике расчета пособия по уходу за ребенком.

Ограничения по размерам заработка

При определении среднего месячного заработка размер среднего дневного заработка не должен превышать лимиты, установленные частью 3.3 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ и п. 13.1 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 N 1540. Аналогично и средний месячный заработок не должен превышать лимиты, установленные частью 3.2 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ и п. 20 указанного Положения.

На заметку: как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.

Правильно применить изменения 2025 года при подготовке отчетности поможет участие в семинаре «Готовимся к отчетной кампании за полугодие: налог на прибыль, НДС, НДФЛ с учетом изменений 2025 года» 16 июня 2025 года.