Амортизация в налоговом учете начисляется по основным средствам и нематериальным активам организации, которые используются при производстве товаров (работ, услуг), стоят более 100 000 руб. и срок их полезного использования больше 12 месяцев. Сумма начисленной амортизации учитывается ежемесячно в расходах, связанных с производством и реализацией.
В Письме от 03.04.2024 N 03-03-06/3/30336 Минфин России напоминает, что амортизацию за период временного простоя организация признает в расходах в общем порядке. При этом период простоя (временного простоя) для целей налога на прибыль организаций, в том числе его предельный срок, не регулируется главой 25 НК РФ.
На заметку: суммы начисленной амортизации можно учесть в расходах, если неиспользование объекта вызвано объективными причинами (например, сезонностью применения, простоем и т.д.) (подп. 3, 4 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383, от 24.09.2020 N 03-03-06/1/83636, от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206, от 09.03.2011 N 03-03-06/1/128, от 27.02.2009 N 03-03-06/1/101, Определение ВАС РФ от 23.11.2012 N ВАС-14779/12). В ином случае в связи с учетом в расходах амортизации по неиспользуемому имуществу возникают налоговые риски. Это связано с тем, что, по мнению налоговых органов, начисленная амортизация по объекту ОС учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если такой объект используется налогоплательщиком для извлечения дохода (Письма Минфина России от 23.06.2021 N 03-03-06/1/49256, от 01.04.2020 N 03-03-06/1/26179, от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92176).
Разобраться с налоговым учетом и сопутствующими рисками поможет Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете (КонсультантПлюс, 2024).
Про возможности снижения расходов на амортизацию ОС расскажет лектор на трансляции «Как оптимизировать расходы, правильно применяя нормы Налогового кодекса РФ» 24 июня 2024 года.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
