В рамках налогового маневра для IT-отрасли с 1 января 2021 года для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и/или оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных действуют льготные ставки по налогу на прибыль и тарифы страховых взносов,
Для применения пониженных тарифов необходимо соблюдать условия по доле доходов, численности работников и аккредитации. Подробнее об условиях можно узнать в Обзоре «Налоговый маневр в IT-отрасли начнется в 2021 году» (КонсультантПлюс, 2020).
ФНС направила для сведения и использования в работе Письмо Минфина РФ от 10.12.2020 N 03-03-10/108118 о порядке применения льгот по налогу на прибыль организаций и страховым взносам IT-организациями, получившими в результате реорганизации в форме разделения или выделения исключительные права на программы для ЭВМ (базы данных).
Минфин напоминает, что для применения пониженных ставок и тарифов доля доходов организаций от деятельности в области IT за отчетный (налоговый) период должна составлять не менее 90% их общего дохода за тот же период (абз. 4 п. 1.15 ст. 284 и абз. 4 п. 5 ст. 427 НК РФ).
Согласно ст. 1241 ГК РФ переход исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации к другому лицу без заключения договора с правообладателем допускается в том числе в порядке универсального правопреемства (реорганизации юридического лица). В соответствии с п. 3 ст. 58 ГК РФ при разделении юрлица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юрлицам в соответствии с передаточным актом. Согласно п. 4 ст. 58 ГК РФ при выделении из состава юрлица одного или нескольких юрлиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юрлица в соответствии с передаточным актом.
Исходя из этих норм ГК РФ Минфин делает вывод, что в случае реорганизации юрлица в форме выделения или разделения с передачей исключительных прав на программы ЭВМ (базы данных) организации-правопреемнику последняя для расчета доли в 90% вправе учитывать все виды доходов, предусмотренных в абз. 4 п. 1.15 ст. 284 и абз. 4 п. 5 ст. 427 НК РФ с 1 января 2021 года и возникающих в связи с использованием указанных программ (баз данных), при условии, что указанные программы ЭВМ (базы данных) были разработаны (созданы) реорганизованной организацией.
Читайте подробнее