Региональный инвестиционный вычет: Минфин обратил внимание на нюансы его применения

Региональный инвестиционный вычет по налогу на прибыль могут применять налогоплательщики регионов, в которых законом субъекта РФ установлено такое право (п. 1, пп. 1, 4.3, 5, 8, 11, 15, 19, 23, 24, 29 п. 6, п. 14 ст. 286.1 НК РФ).

В Письме от 23.07.2026 N 29-01-07/63774 Минфин разъяснил особенности его применения.

Отражение в учетной политике

При решении об использовании (отказе от использования) инвестиционного налогового вычета это нужно отразить в учетной политике в целях налогообложения (п. 8 ст. 286.1 НК РФ). Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ).

Таким образом, использование (отказ от использования) инвестиционного налогового вычета допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе изменить ранее принятое решение об использовании (отказе от использования) права на применение инвестиционного налогового вычета по истечении трех последовательных налоговых периодов применения такого решения (абз. 2 п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

Применение инвестиционного налогового вычета по объектам и по обособленным подразделениям

Решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета может применяться ко всем или к отдельным объектам основных средств, научным исследованиям и (или) опытно-конструкторским разработкам.

При наличии обособленных подразделений в нескольких субъектах РФ решение о применении инвестиционного налогового вычета принимается отдельно по каждому субъекту РФ и применяется ко всем или к отдельным обособленным подразделениям, расположенным на территории соответствующего субъекта РФ (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

Инвестиционный налоговый вычет при смене субъекта РФ

При смене местонахождения (переезде в другой субъект РФ) налогоплательщик не вправе применять инвестиционный налоговый вычет, поскольку ранее не осуществлял деятельность (не вводил в эксплуатацию объекты основных средств) в новом для себя субъекте РФ.

Инвестиционный налоговый вычет при реорганизации

Что касается реорганизации налогоплательщика, применяющего инвестиционный налоговый вычет, в форме присоединения к нему другого юридического лица, то ст. 286.1 НК РФ не предусматривает каких-либо особенностей, а также не содержит прямого запрета на дальнейшее применение инвестиционного налогового вычета в отношении объекта основных средств, по которому он осуществил расходы (ввел в эксплуатацию).

На заметку: отметим, что в Письме от 06.10.2025 N 03-03-06/1/96484 Минфин сообщает, что передача права на применение неиспользованного инвестиционного вычета ст. 286.1 НК РФ не предусмотрена. Следовательно, при реорганизации в форме присоединения лицо, присоединившее налогоплательщика, не может применять неиспользованный вычет данного присоединенного налогоплательщика.

Фрагмент учетной политики для целей налогообложения с положениями о применении инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль приведен в Готовом решении (Проф.) СПС КонсультантПлюс.

Подробнее узнать о применении вычета в разных регионах поможет Справочная информация: "Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль в субъектах Российской Федерации" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс).