ЭЛКОД: С 1 января 2025 года изменены условия утраты права на применение ПСН

С 1 января 2025 года изменены условия утраты права на применение ПСН

Риски: с 1 января 2025 года ИП теряет право на ПСН, если его доходы превысили 60 млн руб. за предшествующий календарный год или с начала текущего года. При совмещении ПСН и УСН доходы в целях соответствия установленному лимиту по обоим режимам суммируют.

Согласно правилам 2024 года ИП утратит право на применение ПСН, если его доходы с начала года превысят 60 млн руб., средняя численность будет больше 15 человек или если будут нарушены другие условия применения ПСН (ст. 346.45 НК РФ).

Федеральным законом от 29.10.2024 N 362-ФЗ в НК РФ внесены изменения в части утраты права на применение ПСН.

Утрата права на ПСН

С 1 января 2025 года ИП теряет право на ПСН, если его доходы превысили 60 млн руб. за предшествующий календарный год или с начала текущего года. Ранее ИП утрачивали право на ПСН при условии превышения предельного дохода только в текущем календарном году. Таким образом, если ИП в 2024 году превысил лимит доходов, то в 2025 году он не имеет права вернуться на патент и будет обязан применять иной режим налогообложения. При соблюдении прочих условий такой ИП сможет применять ПСН только с начала 2026 года.

Совмещение режимов налогообложения

Если ИП применяет в календарном году ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

В Информации от 06.11.2024 ФНС России дополнительно разъясняет: если в календарном году был выдан патент, срок действия которого закончен до окончания года, а при применении в дальнейшем УСН доходы в совокупности от обеих систем превысили установленный предел 60 млн рублей, налогоплательщик утрачивает право на ПСН по патентам, срок действия которых закончен. Ранее налогоплательщик утрачивал право на применение ПСН при одновременном применении двух режимов и в отношении только действующих на момент превышения доходов патентов.

На заметку: подробнее про ограничения на применения спецрежимов рассказано в Готовом решении: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН в СПС КонсультантПлюс.

Как сэкономить на налогах, учитывая предстоящие изменения 2025 года, узнаете на трансляции «ИП: налоги, взносы и отчетность в 2025 году» 17 декабря 2024 года.

Читайте подробнее

Записи мероприятий

Подборки

Справочная информация

Библиотека

Гид по разделу «Образование»