Устранение двойного налогообложения: ФНС рассказала о порядке заполнения заявления для возврата налога из бюджета Казахстана

В Письме от 21.01.2026 N ШЮ-36-13/265@ ФНС разъяснила полномочия российских налоговых органов по заполнению заявления на возврат налога из бюджета Республики Казахстан.

Так, в некоторых случаях с дохода российских налоговых резидентов (физических и юридических лиц) от источников в Республике Казахстан может удерживаться налог иностранным налоговым агентом. При этом согласно положениям Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» право на налогообложение таких доходов может быть закреплено за РФ. В этом случае российский налоговый резидент имеет право обратиться за возвратом налога, удержанного в Казахстане. Для этого нужно заполнить и подать заявление о возврате налога в соответствующий налоговый орган Республики Казахстан. В заявлении, в том числе, нужно заполнить раздел «Компетентный или уполномоченный орган государства резидентства налогоплательщика». Чтобы его заполнить, ФНС рекомендует российским резидентам обращаться в налоговые органы, в которых они стоят на налоговом учете и в которые ими представляется соответствующая отчетность по НДФЛ и по налогу на прибыль.

Также ФНС дала указание налоговым органам при заполнении данного заявления убедиться, что российское юрлицо должным образом исполнило налоговые обязательства в отношении рассматриваемого дохода по правилам НК РФ.

На заметку: с общими принципами устранения двойного налогообложения и правилами устранения двойного налогообложения по законодательству РФ можно ознакомиться в Готовом решении: Как работает механизм устранения двойного налогообложения (КонсультантПлюс, 2026).

С особенностями ведения ВЭД с контрагентами из Казахстана помогут ознакомиться материалы в СПС КонсультантПлюс:

• Вопрос: Каковы особенности оформления экспорта товаров в Казахстан? (Консультация эксперта, 2025).
• Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии.
• Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию.