Согласно действующему законодательству совокупная обязанность по уплате налогов формируется и подлежит учету на ЕНС на основе налоговых деклараций и расчетов, которые представлены в налоговый орган, со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Исключение – декларации, в которых заявлены суммы налогов к возмещению или вычеты по НДФЛ.
При этом представленная отчетность учитывается в совокупной обязанности в иные сроки, если налоговая служба обнаружит несоответствие показателей налоговых деклараций и расчетов контрольным соотношениям.
Приказом ФНС от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@ утвержден перечень контрольных соотношений для проверки правильности формирования показателей налоговой отчетности.
В частности, приведены контрольные соотношения для 19 форм отчетности, в том числе для декларации по НДС, налогу на прибыль, УСН, налогу на имущество организаций, расчета 6-НДФЛ, деклараций по различным видам акцизов и другой отчетности.
Приказ вступает в силу 1 мая 2024 года.
На заметку: как следует из подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ, декларация, в которой обнаружены ошибки в контрольных соотношениях, учитывается при определении размера совокупной обязанности:
- либо со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной проверки такой декларации,
- либо в течение 10 дней со дня окончания срока проведения камеральной проверки,
- либо со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки, если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
Что составляет совокупную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, рассказано в Готовом решении: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП в СПС КонсультантПлюс.
Читайте подробнее