ФНС напомнила, как заполнить платежное поручение на налоги, которые не входят в ЕНП

Большинство платежей, предусмотренных налоговым законодательством, уплачивается через внесение единого налогового платежа (ЕНП), учитываемого на едином налоговом счете (ЕНС). Инспекция самостоятельно распределяет сумму ЕНП в счет уплаты недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (п. 8 ст. 45, пп. 1, 7 ст. 58 НК РФ).

Однако, в соответствии с п. 1 ст. 58 НК РФ, ряд налоговых платежей и сборов необходимо перечислять на конкретные КБК, поскольку они не входят в состав ЕНП.

В Информации от 08.10.2025 на сайте ФНС напомнила, какие платежи не входят в ЕНП и требуют отдельного КБК.  К таким «особым» платежам относятся:

– фиксированный авансовый платеж по НДФЛ с иностранцев, работающих по патенту;

– государственная пошлина, за исключением той, в отношении которой арбитражный суд выдал исполнительный документ;

– налог на профессиональный доход (НПД), уплачиваемый самозанятыми гражданами;

– сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.

Возможность погашения задолженности через ЕНП

Несмотря на то, что эти платежи изначально перечисляются на отдельные КБК, погашать задолженность по ним (если она образовалась) можно как посредством ЕНП, так и путем прямого перечисления на соответствующий КБК.

Особенности заполнения платежного поручения для отдельных КБК

При перечислении платежей, не входящих в ЕНП, платежное поручение заполняется по аналогии с платежом на ЕНП, но с несколькими важными отличиями:

• поле 102 (КПП) – для организаций здесь указывается КПП согласно документам о постановке на учет. ИП в этом поле необходимо проставить «0»;
• поле 104 (КБК) – указывается конкретный, соответствующий данному платежу КБК;
• поле 105 (ОКТМО) – отражается восьмизначный код ОКТМО. Уточнить его по адресу регистрации можно в налоговом органе по месту учета или на официальном сайте ФНС России;
• поле 24 (Назначение платежа) – необходимо указать информацию, которая позволит идентифицировать назначение платежа (например, «НПД за [месяц/квартал]»).

Отмечается, что реквизиты получателя и его банка указываются те же, по которым уплачивается ЕНП. То есть меняются только некоторые поля, касающиеся самого платежа, но банк получателя остается единым казначейством.

На заметку: особенности заполнения платежного поручения на перечисление налогов, сборов не в качестве ЕНП приведены в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.