Подарок является доходом для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц. Порядок налогообложения зависит от того, кто является дарителем.
ФНС России в Информации от 11.03.2024 разъяснила, как облагаются НДФЛ подарки, полученные от работодателей и физических лиц, и как исполнить налоговые обязательства одаряемому.
Подарки от работодателя
Не облагаются НДФЛ подарки от организаций и ИП (в том числе работодателей) общей стоимостью не более 4 000 руб. (для отдельной категории граждан, в частности ветеранов и инвалидов ВОВ, – независимо от стоимости) за налоговый период (календарный год) (пп. 28 ст. 217 НК РФ).
Если подарки, полученные от работодателя за календарный год, стоят больше 4 000 руб., то НДФЛ платится с превышения цены подарка над этой суммой.
Работодатель как налоговый агент должен рассчитать НДФЛ со стоимости подарка и удержать налог из доходов.
Если по каким-либо причинам работодатель не удержал налог, то он должен сообщить об этом налогоплательщику и в налоговый орган не позднее 25 февраля следующего года. В этом случае в отношении дохода в виде подарка подавать декларацию не требуется, а налог уплачивается на основании сводного налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Даритель – физическое лицо
Не облагаются НДФЛ любые подарки от членов семьи или близких родственников. Членами семьи и близкими родственниками признаются супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Подарки от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, облагаются НДФЛ, только если подарено (абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ):
- недвижимое имущество;
- транспортное средство;
- акции, доли, паи;
- цифровые финансовые активы, цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права.
Иные подарки как в денежной, так и в натуральной формах НДФЛ не облагаются.
Для самостоятельной уплаты налога необходимо:
– рассчитать его сумму (за исключением случая, когда налог рассчитан и указан работодателем в справке о доходах и суммах налога физического лица);
– заполнить и представить в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ;
– уплатить НДФЛ в бюджет.
Сумма НДФЛ рассчитывается путем умножения налоговой базы – стоимости дара – на налоговую ставку.
Если стоимость подарка неизвестна, то налоговая база по общему правилу определяется:
- в отношении подаренной недвижимости – по ее кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества. Если объект недвижимости образован в течение календарного года, то в расчет берется его кадастровая стоимость на дату постановки объекта на государственный кадастровый учет;
- в отношении транспортного средства – по его рыночной стоимости;
- рыночная стоимость подаренных акций, инвестиционных паев и доли в уставном капитале принимается равной действительной стоимости доли участника ООО, соответствующей части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру доли, либо устанавливается независимым оценщиком.
Представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год необходимо не позднее 2 мая 2024 года, оплатить налог не позднее 15 июля 2024 года.
На заметку: как правильно задекларировать доход в виде подарка, рассказано в Ситуации: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при получении в дар имущества? в СПС КонсультантПлюс.
Ответы на актуальные вопросы по декларационной кампании 2023 года можно получить на тематическом тренинге КонсультантПлюс «3-НДФЛ: декларируем доход, заявляем вычеты. Что нужно учесть при составлении декларации в 2024 году. Какие документы необходимо приложить» 8 апреля 2024 года.
Читайте подробнее