В зависимости от того, кем является участник, который выходит из ООО, обязанности налогового агента могут возникнуть:
- по налогу на прибыль, если участник российская или иностранная организация;
- НДФЛ, если участник физлицо.
Налоговый агент должен удержать НДФЛ при выплате действительной стоимости доли (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ):
1) участнику - налоговому резиденту:
- с 1 января 2026 года - независимо от срока владения долей (ее частью) и стоимости доли (п. 17.2 ст. 217 НК РФ);
- до этой даты - в случае, если доля (ее часть) принадлежала ему не более пяти лет.
Если доля (ее часть) непрерывно принадлежала участнику-резиденту больше пяти лет и действительная стоимость доли не более 50 млн руб., то дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Если в течение данного срока размер доли менялся, то от налогообложения освобождается та часть доли, которой участник владел более пяти лет (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-04-05/3338). Например, если размер доли увеличен за счет уменьшения размера уставного капитала, НДФЛ не облагается доход от реализации "увеличенной" доли (ее части) (Письма Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/126686, N 03-04-05/126696).
Если стоимость доли превышает 50 млн руб., она облагается налогом. Такое превышение определяют с учетом возможности применить вычет, установленный ст. 220 НК РФ (Письмо Минфина России от 18.09.2024 N 03-04-05/89251);
2) участнику - нерезиденту. Срок владения долей (ее частью) и стоимость доли значения не имеют.
По каким ставкам удерживать налог, рассказано в Готовом решении: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях (КонсультантПлюс, 2025).
На заметку: разобраться со статусом налогового резидента поможет Типовая ситуация: НДФЛ: резидент и нерезидент (Издательство "Главная книга", 2025) {КонсультантПлюс}.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
