В НК РФ внесены точечные поправки по налогу на прибыль

Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ внес в НК РФ ряд изменений по налогу на прибыль, которые вступят в силу в 2024–2025 годах.

Перечень доходов, не учитываемых в целях налога на прибыль

В перечень необлагаемых доходов включены доходы в виде сумм прекращенных в 2024 и 2025 годах обязательств:

– по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций, продавцом по которому является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо организацией (физическим лицом), получившими право требования по этому договору купли-продажи до 31 декабря 2025 года;

– связанных с выплатой иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе в 2022–2025 годах из состава участников такого общества или в результате его исключения в 2022–2025 годах из состава участников такого общества в судебном порядке.

Новшества распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.

Резерв по сомнительным долгам

С 1 января 2025 года долг не относится к сомнительной задолженности, если доход от соответствующей операции признается на дату поступления оплаты или погашения задолженности иным способом.

Узнать правила признания доходов поможет Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль (КонсультантПлюс, 2024).

Признание доходов и расходов в виде курсовых разниц в иностранной валюте

До конца 2027 года продлено действие особого порядка признания доходов и расходов в виде курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в инвалюте (за исключением авансов). Банки, как и прежде, эти правила применять не могут.

Как отражать курсовые разницы в особом порядке, рассказано в Готовом  решении: Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы (КонсультантПлюс, 2024).

Дата получения ряда внереализационных доходов и расходов

Установлен специальный момент признания следующих видов внереализационных доходов:

– штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств иностранной организацией из недружественного по отношению к РФ государства, в том числе в виде возмещения убытков (ущерба). Он касается сумм, подлежащих уплате иностранной организацией (ее солидарным ответчиком – российской организацией) на основании решений суда, которые вступили в силу не ранее 5 марта 2022 года. Такие доходы признаются внереализационными на дату поступления денежных средств (имущества, имущественных прав), но не позднее 31 декабря 2026 года. Похожее правило установлено и для внереализационных расходов;

– процентов по иностранным долговым ценным бумагам, реестр которых ведет иностранная организация. Они признаются внереализационными на дату поступления денежных средств.

Налоговый агент по налогу на прибыль

С 8 сентября 2024 года установлено, что налоговый агент вправе не исчислять и не удерживать налог с иностранного получателя дохода, если у налогового агента есть ИНН получателя дохода. Это касается случая, когда получатель дохода уведомил налогового агента, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в России. В такой ситуации налоговому агенту не требуется документ, подтверждающий учет иностранного получателя дохода в налоговых органах РФ.

На заметку: учесть максимальное число расходов в целях налога на прибыль поможет алгоритм клиентского опыта «Учет расходов при расчете налога на прибыль» на нашем сайте.