ЭЛКОД: В НК РФ внесены точечные поправки по налогу на прибыль

В НК РФ внесены точечные поправки по налогу на прибыль

Возможности: особый порядок учета курсовых разниц в иностранной валюте продлен до конца 2027 года; расширен перечень не облагаемых налогом на прибыль доходов; установлен порядок признания ряда внереализационных доходов и расходов, связанных с санкциями.

Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ внес в НК РФ ряд изменений по налогу на прибыль, которые вступят в силу в 2024–2025 годах.

Перечень доходов, не учитываемых в целях налога на прибыль

В перечень необлагаемых доходов включены доходы в виде сумм прекращенных в 2024 и 2025 годах обязательств:

– по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций, продавцом по которому является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо организацией (физическим лицом), получившими право требования по этому договору купли-продажи до 31 декабря 2025 года;

– связанных с выплатой иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе в 2022–2025 годах из состава участников такого общества или в результате его исключения в 2022–2025 годах из состава участников такого общества в судебном порядке.

Новшества распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.

Резерв по сомнительным долгам

С 1 января 2025 года долг не относится к сомнительной задолженности, если доход от соответствующей операции признается на дату поступления оплаты или погашения задолженности иным способом.

Узнать правила признания доходов поможет Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль (КонсультантПлюс, 2024).

Признание доходов и расходов в виде курсовых разниц в иностранной валюте

До конца 2027 года продлено действие особого порядка признания доходов и расходов в виде курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в инвалюте (за исключением авансов). Банки, как и прежде, эти правила применять не могут.

Как отражать курсовые разницы в особом порядке, рассказано в Готовом  решении: Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы (КонсультантПлюс, 2024).

Дата получения ряда внереализационных доходов и расходов

Установлен специальный момент признания следующих видов внереализационных доходов:

– штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств иностранной организацией из недружественного по отношению к РФ государства, в том числе в виде возмещения убытков (ущерба). Он касается сумм, подлежащих уплате иностранной организацией (ее солидарным ответчиком – российской организацией) на основании решений суда, которые вступили в силу не ранее 5 марта 2022 года. Такие доходы признаются внереализационными на дату поступления денежных средств (имущества, имущественных прав), но не позднее 31 декабря 2026 года. Похожее правило установлено и для внереализационных расходов;

– процентов по иностранным долговым ценным бумагам, реестр которых ведет иностранная организация. Они признаются внереализационными на дату поступления денежных средств.

Налоговый агент по налогу на прибыль

С 8 сентября 2024 года установлено, что налоговый агент вправе не исчислять и не удерживать налог с иностранного получателя дохода, если у налогового агента есть ИНН получателя дохода. Это касается случая, когда получатель дохода уведомил налогового агента, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в России. В такой ситуации налоговому агенту не требуется документ, подтверждающий учет иностранного получателя дохода в налоговых органах РФ.

На заметку: учесть максимальное число расходов в целях налога на прибыль поможет алгоритм клиентского опыта «Учет расходов при расчете налога на прибыль» на нашем сайте.

Читайте подробнее

Еще по этой теме

Записи мероприятий

Подборки

Справочная информация

Библиотека

Гид по разделу «Образование»