Со следующего года необлагаемая база НДС при применении режима УСН составляет 20 млн. Если при достижении порога в 20 млн, начать применять режим АУСН, то база до обложения НДС не должна превысить 40 млн? В совокупности получится 60 млн. не облагаются НДС.
В описанной ситуации чтобы не платить НДС, применяя АУСН со следующего года, доходы за календарный год, предшествующий году перехода на АУСН, либо с начала текущего года (года применения АУСН) не должны превысить 60 млн. руб.
Организации и ИП на АУСН не признаются налогоплательщиками НДС, и соответственно не исчисляют НДС по любым операциям, кроме импортных или операций, где они выступают в качестве налогового агента по НДС (ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения").
При этом необходимо учитывать, что организация или ИП может применять АУСН при выполнении условия о непревышении совокупного размера доходов 60 млн. руб. за календарный год, предшествующий году перехода на АУСН, либо с начала текущего календарного года (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Организации, применяющие УСН, могут перейти на АУСН с календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они уведомят налоговый орган о переходе на АУСН и об отказе от УСН. В этом случае они не вправе перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН (ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Обоснование
В 2026 г. от НДС будут освобождены упрощенцы с доходами за 2025 г. до 20 млн руб. включительно, а также зарегистрированные в 2026 г. В 2027 г. лимит уменьшат до 15 млн руб., а в 2028 г. - до 10 млн руб.
Освобожденные от НДС упрощенцы не выставляют счета-фактуры, не ведут книги покупок и продаж, не сдают декларацию по НДС (ст. 168 НК РФ).
Если в течение года доходы превысят лимит - в 2025 г. 60 млн руб., в 2026 г. 20 млн руб., - со следующего месяца надо платить НДС по обычным или пониженным ставкам (5% или 7%). Лимит считают кассовым методом, включая все учитываемые при УСН доходы. При совмещении УСН и ПСН учитывают доходы по обоим режимам (ст. 145 НК РФ, п. 5 Методических рекомендаций ФНС).
Действующая организация может добровольно перейти на АУСН с начала нового календарного года, если она соответствует требованиям, установленным для ее применения. Для этого до 31 декабря текущего года нужно уведомить инспекцию о переходе. Исключение предусмотрено для организаций, применяющих УСН. Они могут перейти на АУСН и после начала года - с календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они уведомят налоговый орган о переходе на АУСН и об отказе от УСН. В этом случае они не вправе перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН (ч. 1, 1.1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), и НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 НК РФ (ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Закон N 17-ФЗ)).
Соответственно, такие организации и индивидуальные предприниматели не исчисляют НДС по любым операциям, кроме импортных или операций, где они выступают в качестве налогового агента по НДС.
Каковы ограничения на применение АУСН
Вы не вправе использовать спецрежим, если (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):
- имеете филиалы и (или) обособленные подразделения;
- состоите на учете в инспекции по месту нахождения в субъекте РФ, не участвующем в эксперименте;
- доля участия в вашей компании других организаций составляет более 25 процентов (за рядом исключений);
- остаточная (балансовая) стоимость ваших ОС согласно бухгалтерскому учету превышает 150 млн руб.;
- применяете иные режимы налогообложения;
- являетесь участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории РФ;
- ведете деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров в качестве поверенного, комиссионера или агента;
- совокупный размер ваших доходов за календарный год, предшествующий году перехода на спецрежим, либо с начала текущего года превысил 60 млн руб.;
- привлекаете персонал для работ, дающих право на досрочное назначение пенсии;
- привлекаете к работе физлиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ;
- средняя численность ваших работников за налоговый период превышает 5 человек;
- имеете счета (корпоративные электронные средства платежа) в кредитной организации, не являющейся уполномоченной;
- выплачиваете физлицам доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным п. п. 2 - 3.1, 5, 6 ст. 224 НК РФ;
- ваша организация является источником доходов в натуральной форме, а также доходов физлиц в виде материальной выгоды;
- выплачиваете деньги физлицам в наличной форме.
Клиентский опыт
В дополнение к основному ответу мы хотели бы поделиться с Вами Алгоритмом эффективного решения похожих задач. Вы можете ознакомиться с эффективной последовательностью действий в КонсультантПлюс по теме Вашего запроса в документе: «АУСН – применяем эффективно и без рисков».
Бухгалтерам
Кадровикам
