Есть ли какие - то налоговые последствия при вступлении в ООО нового участника и увеличения им уставного капитала?

 

Нет, налоговые последствия в рассматриваемой ситуации не возникают.

Увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников отражают так же, как первоначальный взнос.

Взнос, полученный в уставный капитал, ООО в доходы не включает. Для налога на прибыль имущество, полученное от юрлица, учитывают по остаточной стоимости из акта приема-передачи, от физлица - по наименьшей из двух величин: затратам на приобретение из акта или рыночной стоимости из отчета оценщика (ст. ст. 251, 277 НК РФ).

 

обоснование

Увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников или принимаемых в общество третьих лиц (выпуска дополнительных акций)

В соответствии с п. 1 ст. 277 НК РФ при размещении эмитированных акций (долей, паев) доходы и расходы налогоплательщика-эмитента и доходы и расходы налогоплательщика, приобретающего такие акции (акционера, участника, пайщика), определяются с учетом некоторых особенностей.

При получении имущества (имущественных прав) в качестве оплаты за размещаемые акции (доли, паи) у налогоплательщика-эмитента прибыли (убытка) не возникает (см. также письмо Минфина России от 15.08.2013 N 03-03-06/1/33226).

Эта норма подп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ связана с положением подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ, согласно которому доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, полученных в качестве вкладов в уставный капитал организации (включая доход в виде превышения цены размещения долей над их номинальной стоимостью), относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Важно, что не учитывается в целях налогообложения прибыли не только номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества, но и превышение размера вносимых в качестве вклада в уставный капитал организации средств над номинальной стоимостью доли. При передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых акций (долей, паев) у акционера (участника, пайщика) не возникает прибыли (убытка). См. также письма Минфина России от 29.08.2008 N 03-03-06/1/482, УФНС по г. Москве от 04.03.2008 N 20-12/020737.2, постановление ФАС Центрального округа от 23.10.2008 N А62-1202/2008.

 

Типовая ситуация: Уставный капитал ООО: получение взноса, увеличение, уменьшение (Издательство "Главная книга", 2025) {КонсультантПлюс}