При переходе ООО (ОСНО) на АУСН с 01.01.2026 года, что необходимо сделать бухгалтеру? Какие "подводные камни" его ожидают?

Через личный кабинет вы передаете в инспекцию данные о доходах, полученных в период использования АУСН. Организации, которые перешли на АУСН с общей системы налогообложения, отражают в личном кабинете еще и денежные поступления, которые получили до такого перехода в оплату по договорам, исполняемым в период использования АУСН, если они не учли эти поступления при расчете налога на прибыль на ОСНО, так как использовали метод начисления (ч. 2, 3 ст. 12, п. 3 ч. 1 ст. 14, п. 1 ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

При АУСН нельзя учесть убытки, полученные на ОСНО (ч. 8 ст. 9 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Подробнее ниже в Обосновании. Дополнительные материалы прикладываем во вложении.

 

Обоснование

 

Каковы особенности исчисления налоговой базы при переходе организации на АУСН с других налоговых режимов

В случае перехода на АУСН с общей системы налогообложения, при которой организация исчисляла налог на прибыль по методу начисления, нужно соблюсти следующие правила (ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):

1. на дату перехода на АУСН следует включить в налоговую базу сумму предоплаты по договору, которая получена в период использования ОСН и не учтена для целей налога на прибыль, так как договор исполняется только после перехода на АУСН;
2. не надо включать в налоговую базу суммы, получаемые на АУСН, если до перехода на этот режим они уже были учтены при расчете налога на прибыль по методу начисления;
3. при использовании АУСН с объектом "доходы минус расходы" не нужно принимать расходы, которые уже были учтены на ОСН (до перехода на спецрежим). Если вы признали расходы на ОСН, а деньги в их оплату перечислили после перехода на АУСН, уплаченная сумма не вычитается из налоговой базы при расчете налога на АУСН.

 

Клиентский опыт

В дополнение к основному ответу мы хотели бы поделиться с Вами Алгоритмом эффективного решения похожих задач. Вы можете ознакомиться с эффективной последовательностью действий в КонсультантПлюс по теме Вашего запроса в документе: «АУСН – применяем эффективно и без рисков».

 

1. Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно (КонсультантПлюс, 2026)