В случае перехода на АУСН с ОСН, при которой организация исчисляла налог на прибыль по методу начисления, нужно соблюсти следующие правила (ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):
1) на дату перехода на АУСН следует включить в налоговую базу сумму предоплаты по договору, которая получена в период использования ОСН и не учтена для целей налога на прибыль, так как договор исполняется только после перехода на АУСН;
2) не надо включать в налоговую базу суммы, получаемые на АУСН, если до перехода на этот режим они уже были учтены при расчете налога на прибыль по методу начисления;
3) при использовании АУСН с объектом "доходы минус расходы" не нужно принимать расходы, которые уже были учтены на ОСН (до перехода на спецрежим). Если вы признали расходы на ОСН, а деньги в их оплату перечислили после перехода на АУСН, уплаченная сумма не вычитается из налоговой базы при расчете налога на АУСН.
Когда организация переходит на АУСН с обычной УСН или ЕСХН, вопрос об учете доходов переходного периода не возникает, поскольку на этих режимах нет метода начисления. Расходы, которые относятся к периодам до такого перехода, на АУСН учитывать не нужно (ч. 4 ст. 16 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
На заметку: применять АУСН без ошибок поможет алгоритм «АУСН – применяем в 2026 году» на нашем сайте.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
