В 2023 году, когда был переход на ЕНС, долги и переплаты по организации "схлопнулись" и получилась переплата. Если взять акт сверки расчетов с ФНС на 31.12.2022 г., то там есть суммы переплаты, которые не отражены в 1С. Они также отражены в сверке на 31.12.2020 г. в ФНС есть, в 1С нет. Как исправить ошибку? Совершенно непонятно откуда эти суммы переплаты. Предыдущий бухгалтер их в программе не отразил. На 31.12.2022 г. 3 года по этим суммам еще не прошло. поэтому их зачли как переплату. Получается на енс отражено что долга нет и все уплачено, в 1 с отражен долг по уплате налога. Потому изначально на ЕНС схлопнулась переплата, которой не было в 1С
Ошибки прошлых лет исправляют по-разному в зависимости от их существенности и времени обнаружения.
Уровень существенности надо определить в учетной политике. Как правило, существенными признают ошибки, искажающие строку отчетности на 5% или более (п. 3 ПБУ 22/2010).
Несущественные ошибки,выявленные после подписания отчетности, исправляют в году обнаружения. Если они повлияли на доходы или расходы, делают исправительные проводки в корреспонденции со счетом 91 (п. п. 6, 14 ПБУ 22/2010).
Чтобы исправить в бухгалтерской программе ошибки, связанные с поступлением или реализацией, формируют корректировочный документ с правильными данными.
Существенные ошибки,
В отчетности текущего года делают ретроспективный пересчет, то есть отражают данные за прошлые годы так, как будто ошибок не было. Изменения раскрывают в пояснениях (Письмо Минфина от 08.02.2016 N 07-01-09/6117).
|
|
|
За искажение любого показателя бухгалтерской отчетности на 10% и более штраф на должностное лицо - от 5 000 до 10 000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ). |
|
Обоснование
Как исправлять в бухгалтерском учете ошибки прошлых лет
Порядок исправления ошибок прошлых лет зависит от их существенности.
Как исправлять в бухгалтерском учете несущественные ошибки прошлых лет
Несущественные ошибки прошлых лет исправляйте в зависимости от времени их обнаружения.
Если ошибка обнаружена до подписания годовой бухгалтерской отчетности за отчетный год совершения ошибки, сделайте исправительные записи (сторнировочные или дополнительные) декабрем того года, в котором допущена ошибка (п. 6 ПБУ 22/2010).
Если ошибка обнаружена после подписания годовой бухгалтерской отчетности, исправительные записи сделайте в месяце обнаружения ошибки. В случае возникновения в результате такого исправления прибыли или убытка, отражайте их в составе прочих доходов или прочих расходов периода обнаружения и исправления ошибки (п. 14 ПБУ 22/2010).
|
Пример исправления в бухгалтерском учете несущественной ошибки прошлого года В мае 2025 г. бухгалтер обнаружил, что в октябре 2024 г. он неверно отразил выручку от реализации товара: 100 000 руб. (в том числе НДС 20% - 16 666,67 руб.) вместо 120 000 руб. (в том числе НДС 20% - 20 000 руб.). Ошибка признана несущественной. На дату обнаружения ошибки бухгалтер сделал такие исправительные записи:
|
3.2. Как исправлять в бухгалтерском учете существенные ошибки прошлых лет
Исправление существенных ошибок, выявленных после окончания отчетного года, зависит от периода их обнаружения:
|
Период обнаружения ошибки |
Как исправить |
В каком периоде исправить |
Основание |
|
До даты подписания годовой бухгалтерской отчетности за отчетный год совершения ошибки |
Сторнировочными или дополнительными записями |
В том же году, в котором ошибка допущена: записями декабря |
Пункт 6 ПБУ 22/2010 |
|
После подписания, но до утверждения годовой бухгалтерской отчетности за год, в котором ошибка допущена 1 |
|||
|
После утверждения годовой бухгалтерской отчетности за период, в котором ошибка допущена 2 |
Как правило, корректировочными записями в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" 3 |
В том же году, в котором ошибка выявлена: в месяце обнаружения ошибки |
Подпункт 1 п. 9 ПБУ 22/2010 |
|
|
|
1 После исправления ошибки бухгалтерскую отчетность сформируйте и подпишите заново. Исправленную отчетность повторно представьте во все адреса, в которые была представлена первоначальная бухгалтерская отчетность (п. п. 7, 8 ПБУ 22/2010). 2 Утвержденную бухгалтерскую отчетность не корректируйте. При составлении отчетности за год, в котором сделаны исправительные проводки, сравнительные показатели за "скорректированный" год отражайте так, как если бы ошибка не была допущена (пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010). 3 Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут исправлять существенные ошибки тем же способом, что и несущественные. Тогда пересчитывать сравнительные показатели отчетности за предыдущий год (годы) не придется (п. 9 ПБУ 22/2010). |
|
|
Примеры исправления существенных ошибок в бухгалтерском учете 1. В мае 2025 г. бухгалтер обнаружил, что начиная с сентября и до конца 2024 г. в бухгалтерском и налоговом учете неверно рассчитывалась и начислялась амортизация по одному из объектов ОС: 600 000 руб. в месяц вместо 680 000 руб. в месяц. В результате сумма недоначисленной амортизации за прошлый год составила 320 000 руб. Отчетность за прошлый год утверждена. На конец отчетного года у организации отсутствовали незавершенное производство и остатки готовой продукции на складе. Ошибка признана существенной и исправлена таким образом:
2. В июле 2025 г. бухгалтер обнаружил, что в течение 2024 г. арендная плата за помещение торгового зала систематически дважды учитывалась в расходах в бухгалтерском и налоговом учете. Сумма излишне начисленной арендной платы составила 1 200 000 руб. Ошибка признана существенной. Бухгалтер сделал следующие проводки:
|
|
Как исправить в бухгалтерском учете ошибку, если в прошлые годы не признан какой-либо доход Если бухгалтер своевременно не признал какой-либо доход, возникший в прошлые годы, или занизил его сумму, то исправьте ошибку так:
Одновременно с корректировкой суммы дохода вам может потребоваться сделать исправительные записи в части расчетов по НДС и налогу на прибыль. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Бухгалтерам
Кадровикам
