Возможно ли трудоустройство иностранцев без нахождения на территории РФ для удаленного формата работы? Какие есть особенности для граждан из стран ЕАЭС?
ТК РФ не запрещает принимать на дистанционную работу человека, проживающего за границей, независимо от гражданства. Однако, по мнению Минтруда, с такими работниками надо оформлять ГПД, поскольку за границей не действует российское трудовое законодательство (Письма Минтруда от 09.09.2022 N 14-2/ООГ-5755, от 15.02.2022 N 14-4/10/В-1848, Информация Роструда от 02.09.2022). На практике с такими работниками чаще заключаются трудовые договора, т.к. при заключении договора ГПХ существуют риски переквалификации такого договора в трудовой.
Ответственность работодателя в случае заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, проживающим за рубежом, законодательством РФ не предусмотрена, судебная практика не обнаружена.
Полагаем, что из документов нужен паспорт и при необходимости другие документы, например, об образовании и пр.
На иностранных граждан, осуществляющих свою трудовую функцию за пределами Российской Федерации, не распространяются нормы и правила российского законодательства. В данном случае не нужно: уведомлять МВД о заключении/прекращении договора, подавать под. 1.1 формы ЕФС-1, оформлять СНИЛС, поскольку такие иностранные граждане не являются застрахованными (п. 5 ст. 420 НК РФ)
Обоснование
|
|
|
Ответственность работодателя в случае заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, проживающим за рубежом, законодательством РФ не предусмотрена. |
|
Дистанционной (удаленной) работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети Интернет, и сетей связи общего пользования (ст. 312.1 ТК РФ).
ТК РФ не предусматривает ситуации заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, постоянно проживающим на территории другого государства.
Кроме того, правила, установленные трудовым законодательством, распространяются в общем случае на иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность на территории РФ.
Таким образом, в случае привлечения для работы иностранных работников, постоянно проживающих за рубежом, нормы трудового законодательства РФ, в том числе устанавливающие особенности регулирования труда дистанционных работников, не применяются.
Порядок вступления в трудовые отношения и осуществление постоянной трудовой деятельности за пределами РФ регулируются законодательством того государства, в котором работник намеревается данную деятельность осуществлять (ст. ст. 13, 327.1 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 15.02.2022 N 14-4/10/В-1848).
Вопрос ответственности работодателя в случае заключения указанного выше трудового договора законодательно не урегулирован.
В целях избежания претензий со стороны контролирующих органов рекомендуем сотрудничество с иностранными гражданами, проживающими за рубежом, осуществлять в рамках гражданско-правовых договоров (Письмо Минтруда России от 09.09.2022 N 14-2/ООГ-5755).
|
|
|
Можно ли оформить на дистанционную работу граждан государств - членов ЕАЭС Законом не запрещено заключать трудовой договор о дистанционной работе с иностранцами - гражданами государств - членов ЕАЭС. Но если дистанционный работник (неважно, иностранец или россиянин) будет трудиться за пределами РФ, то для вас возможны определенные риски. В частности, из-за невыполнения требований трудового законодательства по расследованию несчастных случаев на производстве, произошедших с такими работниками в период работы за рубежом. Поэтому для выполнения дистанционной работы за пределами РФ рекомендуем заключать не трудовой, а гражданско-правовой договор. Это следует в том числе из ч. 1 ст. 13, ч. 2 ст. 22, ч. 3 ст. 214, ч. 1 - 4 ст. 312.1, ст. 312.7, ч. 1 ст. 327.1 ТК РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 4 Закона об иностранцах, абз. 1 п. 4 ст. 97 Договора о ЕАЭС, Писем Минтруда России от 09.09.2022 N 14-2/ООГ-5755, от 15.02.2022 N 14-4/10/В-1848. Если дистанционная работа будет выполняться на территории РФ, заключите трудовой договор. В нем укажите обязательное условие о месте работы. Такое условие не связано с фактическим осуществлением трудовой функции дистанционным работником. Поэтому рекомендуем включить в трудовой договор дополнительное условие и определить место выполнения трудовой функции территорией РФ. Это позволит минимизировать риск того, что работник без согласования с вами уедет работать дистанционно за границу. Например, можно указать, что место выполнения трудовой функции работник определяет самостоятельно в пределах территории Российской Федерации. Такая рекомендация дана с учетом, в частности, ч. 2, абз. 1, 2 ч. 4 ст. 57, ч. 1, 4 ст. 312.1 ТК РФ, Писем Роструда от 17.04.2021 N ПГ/08368-6-1, Государственной инспекции труда в г. Москве от 14.05.2021 N 77/7-13019-21-ОБ/10-17963-ОБ/18-1356. |
|
"Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1
КОММЕНТАРИЙ
К ПИСЬМУ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ
ОТ 12.11.2024 N 03-04-05/111138
<ОБ НДФЛ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ С ДОХОДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ
РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ГРАЖДАНИНУ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ,
РАБОТАЮЩЕМУ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ
О ДИСТАНЦИОННОЙ РАБОТЕ>
Нужно ли платить НДФЛ и страховые взносы с зарплаты иностранца, если он дистанционно работает по трудовому договору на российскую организацию за пределами РФ? Ответил Минфин России в Письме от 12.11.2024 N 03-04-05/111138.
Дистанционная работа за рубежом
по трудовому договору с иностранцем
Инспекторы труда по г. Москве в своем недавнем Письме разъяснили, что трудовой договор о дистанционной работе можно заключить с иностранцем для работы за рубежом (см. Письмо от 30.10.2024 N 77/7-33553-24-ОБ/10-36088-ОБ/661).
Государственная инспекция труда считает так. Трудовой кодекс не содержит прямого запрета принимать на дистанционную работу лицо, проживающее за границей, а трудовые отношения - это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем.
Значит, в трудовом договоре можно указать в качестве места выполнения работы - территорию иного государства. В таком случае работник вправе выполнять работу дистанционно на территории другого государства.
Если же в трудовом договоре дистанционного работника не указано место работы, местом работы дистанционного работника будет являться место исполнения трудовых обязанностей согласно адресу регистрации, то есть места пребывания, указанного в трудовом договоре.
Однако у Роструда и Минтруда России совсем иная позиция.
Оба этих ведомства сошлись во мнении, что если дистанционный работник - иностранный гражданин выполняет работу не в России, а на территории своего государства, то трудовой договор с ним заключать нельзя. Ведь нормы Трудового кодекса действуют только на территории России. Сотрудничество с такими лицами следует осуществлять в рамках гражданско-правовых отношений.
Так разъяснял Минтруд России в Письмах от 05.11.2015 N 17-3/В-534, от 07.08.2015 N 17-3/В-410, от 09.09.2022 N 14-2/ООГ-5755.
НДФЛ с зарплаты дистанционного работника за рубежом
По общему правилу если физлицо (неважно, гражданин РФ он или иностранец) постоянно находится и работает за пределами РФ, то он не признается налоговым резидентом России. Российская организация - это источник доходов в РФ для такого работника. Поэтому она должна исчислять и удерживать НДФЛ с зарплаты по ставке 30% как налоговый агент. Но есть исключение для работников, которые трудятся на российскую организацию за границей.
С 1 января 2024 года к доходам работников от источников в РФ относятся вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией, с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации (подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Это значит, если дистанционный работник - нерезидент РФ работает дистанционно за пределами России по договору с работодателем - российской организацией, то налоговая ставка НДФЛ составляет 13%. К его зарплате нужно применять общую для всех систему прогрессии ставок по НДФЛ.
Страховые взносы с зарплаты
дистанционного работника за рубежом
Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые российской организацией в пользу иностранца, работающего по трудовому договору дистанционно, то есть не пребывающего и не проживающего в Российской Федерации, не облагаются страховыми взносами.
Это объясняется тем, что иностранные граждане, не пребывающие и не проживающие на территории Российской Федерации, к застрахованным лицам по обязательному социальному страхованию в Российской Федерации не относятся.
Вот если бы гражданин России дистанционно работал за границей, то тогда уплата страховых взносов была бы обязательна.
Дистанционная работа за границей: оформление и налоги
ТК РФ не запрещает принимать на дистанционную работу человека, проживающего за границей, независимо от гражданства. Однако, по мнению Минтруда, с такими работниками надо оформлять ГПД, поскольку за границей не действует российское трудовое законодательство (Письма Минтруда от 09.09.2022 N 14-2/ООГ-5755, от 15.02.2022 N 14-4/10/В-1848).
С выплат дистанционному работнику по трудовому договору удерживайте НДФЛ по прогрессивной ставке независимо от гражданства и статуса работника - резидент или нерезидент. С выплат по ГПД с местом выполнения работы за границей НДФЛ удерживайте, если работа выполнена с использованием российских сайтов или размещенного в РФ оборудования. В остальных случаях налог не исчисляйте: работник-резидент должен его уплатить сам, а нерезидент НДФЛ не платит (ст. ст. 208, 224 НК РФ).
Взносы по трудовым договорам и ГПД с выплат работающим дистанционно гражданам РФ начисляйте как обычно, с выплат иностранцам - не начисляйте (ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина от 14.03.2023 N 03-04-06/21160).
Вопрос: Нужно ли работодателю уведомлять о заключении трудового договора с иностранцем, который будет осуществлять свою трудовую деятельность дистанционно, находясь за пределами Российской Федерации?
Ответ: Не нужно, так как такое уведомление подается в территориальный орган МВД России в субъекте РФ, на территории которого трудятся иностранцы. На иностранных граждан, осуществляющих свою трудовую функцию за пределами Российской Федерации, не распространяются нормы и правила российского законодательства.
Обоснование: Согласно п. 8 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" работодатель или заказчик работ (услуг), привлекающий и использующий для осуществления трудовой деятельности иностранного гражданина, обязан уведомлять территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел в субъекте Российской Федерации, на территории которого данный иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность, о заключении и прекращении (расторжении) с данным иностранным гражданином трудового договора или гражданско-правового договора о выполнении работ (оказании услуг) в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) соответствующего договора.
Таким образом, при приеме на работу иностранного гражданина работодатель обязан уведомить орган МВД России в том субъекте, на территории которого иностранный гражданин будет работать.
В соответствии с ч. 1 ст. 312.1 Трудового кодекса РФ под дистанционной (удаленной) работой понимается выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети Интернет, и сетей связи общего пользования.
В случае привлечения работодателем иностранного гражданина, который будет осуществлять трудовую деятельность дистанционно, находясь за пределами территории Российской Федерации, обязанность по уведомлению территориального органа МВД России о заключении и прекращении (расторжении) с ним трудового договора или гражданско-правового договора о выполнении работ (оказании услуг) отсутствует, в связи с тем что такое уведомление подается в территориальный орган МВД России в субъекте РФ, на территории которого трудятся иностранцы. Кроме того, на иностранных граждан, осуществляющих свою трудовую функцию за пределами Российской Федерации, не распространяются нормы и правила российского законодательства.
Дополнительно отметим, что несмотря на то что ТК РФ прямо не запрещает заключать трудовой договор о дистанционной работе с иностранцем, осуществляющим трудовую деятельность за пределами территории Российской Федерации, по мнению Минтруда России, оформление отношений с лицами, проживающими за рубежом, по трудовым договорам противоречит законодательству (Письмо Минтруда России от 09.09.2022 N 14-2/ООГ-5755).
Вопрос: Нужно ли уведомлять МВД о приеме по трудовому договору иностранного гражданина, осуществляющего трудовую деятельность дистанционно за пределами РФ?
Ответ: Нет. Ответственность работодателя в случае заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, проживающим за рубежом, законодательством РФ не предусмотрена. Ведь согласно ст. 13 Федерального закона N 115-ФЗ о заключении трудового или ГПД договора с иностранным гражданином работодатели и заказчики обязаны уведомлять территориальный орган МВД России в субъекте РФ, на территории которого трудятся иностранцы.
Вопрос: Российская организация оформила трудовой договор на дистанционную работу с гражданином Беларуси. Работать он будет из дома в Беларуси, российской регистрации у него нет. Как оформить СНИЛС на него и какую ставку НДФЛ к его зарплате применять?
Ответ: Учитывая, что этот иностранный гражданин не проживает (не пребывает) на территории РФ, то есть не относится к застрахованным в системе ОПС лицам, оформлять СНИЛС на него не нужно.
Можно ли заключить трудовой договор о дистанционной работе для выполнения трудовой функции за границей РФ
Полагаем, что это рискованно. Об этом свидетельствуют следующие позиции госорганов:
- Трудовой кодекс РФ не предусматривает возможности заключать трудовой договор о дистанционной работе с лицами, которые трудятся за пределами РФ. Это касается граждан РФ, иностранцев и лиц без гражданства. Вы вправе требовать, чтобы работник исполнял трудовые обязанности в месте, указанном в трудовом договоре, расположенном в РФ (Информация Роструда от 02.09.2022);
- не допускается заключать с гражданином трудовой договор о дистанционной работе для осуществления трудовой деятельности за пределами РФ (Письмо Минтруда России от 09.09.2022 N 14-2/ООГ-5755).
Готовое решение: Как оформить прием на работу дистанционного работника
Бухгалтерам
Кадровикам
