Эксперты региональных УФНС ответили на вопросы по применению АУСН

Представители налоговых органов разъяснили аспекты применения АУСН в части иностранных работников – резидентов, смены налоговых режимов (с АУСН на УСН и затем обратно на АУСН), наличия дополнительных кодов ОКВЭД, противоречащих применению АУСН.

• В Консультации от 25.06.2026 эксперт региональной УФНС разъясняет, что организация вправе применять АУСН, если у нее есть работники – иностранные граждане, работающие по патенту, со статусом налогового резидента. Запрет установлен только на работников-нерезидентов.

При применении АУСН нужно выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ одним из двух способов (часть 3 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, п. 1 ст. 226 НК РФ):

1. Самостоятельно исчислить НДФЛ, удержать его сумму из дохода физлица и перечислить в бюджет посредством уплаты ЕНП (п. 1 ст. 11.3, подп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 226 НК РФ). В дополнение к этому нужно представлять в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика ряд данных.

2. Поручить уполномоченному банку, чтобы он исчислил НДФЛ от имени плательщика АУСН. При этом банк может исчислить только налог, который начисляется по ставке 13%, установленной абз. 2 п. 1 ст. 224 НК РФ (части 4, 5 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Для этого нужно предоставлять в банк определенные сведения.

НДФЛ по иностранцу с патентом можно уменьшить на уплаченные им фиксированные платежи (для этого необходимо получить уведомление от налогового органа). Эксперт УФНС полагает, что по коду вычета  620 «Иные суммы, уменьшающие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц» организация может отразить сумму уплаченного авансового платежа по патенту (как при самостоятельном исчислении НДФЛ, так и при пользовании услугами банка).

О том, как плательщику АУСН исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ, подробнее читайте в обзоре на нашем сайте.

• В Консультации от 03.07.2026 эксперт региональной УФНС рассмотрел ситуацию, в которой организация с 1 января перешла на АУСН, с 1 апреля утратила право на применение АУСН в связи с превышением средней численности работников и перешла на УСН, в мае средняя численность работников снова стала соответствовать условиям применения АУСН – с 1 июля этого же года организация при желании снова может перейти на АУСН.

Эксперт отмечает, что Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ не содержит ограничений на повторный переход на АУСН в том же году, в котором ранее налогоплательщиком было утрачено право на применение АУСН, в результате чего он перешел на УСН. Поэтому организация может перейти с УСН на АУСН с 1 июля этого же года.

Про переход на АУСН и возвращение на этот режим можно узнать в Типовой ситуации: АУСН: как перейти, применять, отказаться (Издательство «Главная книга», 2026).

• В Консультации от 25.06.2026 эксперт МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3 сообщил, что наличие у организации в ЕГРЮЛ дополнительных кодов ОКВЭД по деятельности, не совместимой с применением АУСН, не препятствует применению этого специального налогового режима при условии, если организация фактически не ведет указанную в дополнительных кодах ОКВЭД деятельность.

С перечнем запрещенных на АУСН видов деятельности можно ознакомиться в Готовом решении: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно (КонсультантПлюс, 2026).

На заметку: разобраться в применении АУСН поможет Алгоритм «АУСН – применяем эффективно и без рисков» на нашем сайте.