В 2022 году в законодательстве РФ произошли существенные изменения в порядке налогообложения по НДС:
- c 1 июля 2022 года освобождены от НДС операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании договора коммерческой концессии;
- с 14 июля 2022 года при реализации товаров (работ, услуг) в России иностранными лицами (указанными в п. 1 ст. 161 НК РФ) в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, обязанности налогового агента возложены на операторов информационных систем, в которых выпущены указанные цифровые права;
- с 1 октября 2022 года при оказании иностранными организациями электронных услуг, местом реализации которых признается территория РФ, российским организациям и ИП исчисление и уплату НДС должны производить эти организации и ИП в качестве налоговых агентов.
Действующий порядок заполнения декларации по НДС не содержит кодов для данных операций.
В связи с этим ФНС России в Письме от 28.09.2022 N СД-4-3/12845@ сообщила новые коды операций, которые можно использовать при заполнении декларации по НДС:
– 1011217 – для передачи исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, ноу-хау и др., а также прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по договору коммерческой концессии;
– 1011719 – для реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг в России иностранцами в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав;
– 1011720 – для услуг, которые оказывают иностранные организации в электронной форме.
Последние два кода нужны налоговым агентам.
На заметку: 6 декабря 2022 года состоится трансляция на тему «Организация – налоговый агент: договор с иностранным партнером. Изменения 2022–2023 годов», в ходе которой лектор расскажет, в каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС, как налоговому агенту выставлять счета-фактуры и исчислять НДС, когда и как налоговый агент принимает НДС к вычету, как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС.
Читайте подробнее