Иностранец на патенте: по какой ставке платить НДФЛ с северных надбавок и районных коэффициентов

В Письме от 17.06.2025 N ЗГ-2-11/9888@ ФНС России разъяснила порядок применения ставок НДФЛ к доходам в виде районных коэффициентов и северных надбавок к заработной плате, выплачиваемых иностранным гражданам – нерезидентам РФ.

Законодательство предусматривает разные правила налогообложения для различных категорий налогоплательщиков.

Ведомство напомнило, что п. 6.2 ст. 210 НК РФ устанавливает двухуровневую шкалу НДФЛ (13% и 15%) для доходов, полученных лицами, работающими в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Эта шкала применяется к части заработной платы, которая относится к районным коэффициентам и северным надбавкам. При этом налоговая база по этим ставкам определяется отдельно от основной налоговой базы. Однако это правило распространяется только на налоговых резидентов РФ.

Для нерезидентов, включая тех, кто работает по патенту, ставка НДФЛ определяется п. 3.1 ст. 224 НК РФ.

Таким образом, ФНС считает, что разделять доходы на две налоговые базы – одну для заработной платы, а другую для районных коэффициентов и северных надбавок – в целях обложения НДФЛ не требуется. Доходы, выплачиваемые иностранным гражданам-нерезидентам, облагаются НДФЛ по пятиступенчатой шкале – от 13% до 22%.

На заметку: правильно применять прогрессивную шкалу по НДФЛ поможет Готовое решение в СПС КонсультантПлюс.

О том, как облагается НДФЛ зарплата работников – иностранных граждан, рассказано в Типовой ситуации в СПС КонсультантПлюс.