Плательщики УСН при применении пониженных ставок НДС 5% и 7% не вправе заявить к вычету «входной» НДС, но вправе учесть его в расходах на УСН в стоимости товаров (работ, услуг).
В Консультации от 04.05.2026 эксперт региональной УФНС России отвечает на вопрос о возможности при переходе плательщика УСН со ставки НДС 5% на ставку 22% с 2026 года принять к вычету суммы «входного» НДС по остаткам товара, не проданного в 2025 году.
Суммы «входного» НДС по остаткам товаров, которые до конца 2025 года плательщики УСН не отнесли к расходам при применении УСН (п. 18 Методических рекомендаций по НДС для УСН-2026, утвержденных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@):
- можно принять к вычету по правилам гл. 21 НК РФ – при условии, если плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, применяет ставку 22% или 10%;
- к вычету принять нельзя, если плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, применяет ставку 5% и 7%.
Таким образом, при переходе плательщика на УСН с 2026 года на применение ставки НДС 22% он может заявить к вычету «входной» НДС по остаткам товаров, не реализованным в 2025 году, при соблюдении требований, установленных п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.
На заметку: подробно об учете «входного» и «ввозного» НДС при УСН рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
Учесть изменения УСН в 2026 году и избежать ошибок при учете НДС плательщиками УСН поможет лектор на тематическом практикуме «УСН: важные детали расчета налогов за полугодие 2026 года. Алгоритм эффективных решений с КонсультантПлюс» 8 июня 2026 года.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
