Плательщик УСН в ближайшее время потеряет право на освобождение от НДС: о чем важно знать, выставляя покупателю счет-фактуру с НДС 22%

В Консультации от 20.02.2026 эксперт региональной УФНС России рассмотрел ситуацию, когда организация на УСН, освобожденная от НДС, заключила договор с НДС 22%, и в этом же месяце превысила лимит дохода для освобождения от уплаты НДС. Реализация и оплата по договору состоятся в следующем месяце, когда организация уже будет плательщиком НДС. Организация планирует выставить счет-фактуру со ставкой НДС по данному договору - 22%, но при этом в целом планирует применять пониженную ставку НДС 5%.

Плательщик  УСН, освобожденный от уплаты НДС, имеет право выставить счет-фактуру с выделением суммы НДС. В случае выставления счета-фактуры с выделенным НДС плательщик УСН, освобожденный от НДС, обязан будет подать декларацию по НДС за налоговый период, в котором такой счет-фактура был выставлен, и уплатить сумму НДС в бюджет (п. 5 ст. 174 НК РФ). В этом случае сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в счете-фактуре (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Организации и ИП на УСН, если они не освобождены от уплаты НДС, могут выбрать сами, какую ставку НДС будут применять: общеустановленную (0, 10, 22%) или пониженную (5% или 7% при соблюдении условия по уровню дохода). Выбранная плательщиком ставка применяется ко всем операциям, облагаемым НДС. Одновременное применение налоговых ставок в размере 5% (7%) и 22% в зависимости от того, кто является покупателем товаров (работ, услуг), реализуемых плательщиком УСН, НК РФ не предусмотрено (Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-07-11/111725).

Таким образом, при выставлении счета-фактуры с НДС 22% организация должна будет исчислять и уплачивать НДС по общеустановленным ставкам по всем облагаемым операциям, осуществляемым в текущем квартале. При этом она сможет принимать такие суммы НДС к вычету.

Только со следующего налогового периода (квартала) организация на УСН сможет применять ставку 5% или 7% при соблюдении условия по уровню дохода.

На заметку: при применении пониженных ставок НДС нельзя принять к вычету «входной» («ввозной») НДС. Организации нужно восстановить НДС, принятый к вычету при применении общеустановленных ставок, в первом квартале, в котором начнется применение пониженных ставок. Восстановление НДС осуществляется только в отношении тех товаров (работ, услуг), которые используются для операций, облагаемых по ставке НДС 5% или 7% (п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).

Подробно о применении различных ставок НДС плательщиками УСН рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.

Применять УСН без ошибок и выбрать подходящие ставки НДС поможет Алгоритм «УСН в 2026 году. Сдаем декларацию за 2025 год» на нашем сайте.

Свежие материалы по УСН в СПС КонсультантПлюс Вы можете найти в Ленте рекомендаций по Профессиональной задаче «УСН» на нашем сайте.