Как в декларации по налогу на прибыль отразить ФИНВ?

Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) по капитальным вложениям в некоторые виды ОС и НМА могут применять организации, чей основной вид деятельности на 01.01.2024 соответствует указанному в Перечне. Вычет позволяет уменьшить налог в федеральный бюджет на меньшую из двух величин - 5% прибыли или 3% капвложений за текущий год. Остаток лимита по капвложениям можно перенести на последующие 10 лет. ОС и НМА, по которым был применен вычет, можно амортизировать, уменьшив на вычет их первоначальную стоимость (ст. 286.2 НК РФ).

ФИНВ в декларации по налогу на прибыль отражается в листе 02 и Приложении N 7 к нему.

В листе 02 следует указать данные о ФИНВ таким образом (п. п. 96, 99, 100, 101 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В строке 268 листа 02 привести сумму, на которую уменьшается платеж в федеральный бюджет за отчетный (налоговый) период. В общем случае она равна показателю строки 170 раздела Д Приложения N 7 к листу 02. Если наравне с ФИНВ используется РИНВ (региональный вычет), то в строке 268 листа 02 кроме этого показателя также учитывается показатель строки 050 раздела Г названного Приложения.

При расчете сумм налога к доплате в федеральный бюджет или уменьшению (строка 270 или 280 листа 02 соответственно) надо учесть показатель строки 268.

При расчете авансовых платежей, начисленных за отчетный (налоговый) период, в том числе в федеральный бюджет (строки 210 и 220 листа 02), надо учесть сумму, на которую уменьшили авансовые платежи в федеральный бюджет за предыдущий отчетный период (строка 268 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период).

В Приложении N 7 к листу 02 следует заполнить раздел Д. В декларации может быть только один такой раздел (п. п. 173, 176 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Информация ФНС России). Приведенные разъяснения налогового ведомства даны до обновления формы декларации, но, полагаем, в этой части они по-прежнему актуальны.

В нем надо рассчитать предельную величину ФИНВ, на которую уменьшается сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате в федеральный бюджет за отчетный (налоговый) период. Она отражается в строке 170.

Остаток ФИНВ на конец налогового периода, который можно использовать в последующих налоговых периодах, надо указать в строке 200 раздела Д. Она заполняется в декларации за налоговый период.

Если расходы, формирующие ФИНВ, осуществила ваша организация, в реквизите "Расчет составлен (код)" ставится "1", реквизит "ИНН организации, осуществившей расходы" не заполняется. Такой же подход действует, когда расходы произведены как вашей организацией, так и лицом (лицами), входящей с ней в одну группу. Если же самостоятельно расходы, формирующие ФИНВ, ваша организация не осуществляла, в реквизите "Расчет составлен (код)" ставится "2". В реквизите "ИНН организации, осуществившей расходы" надо указать ИНН участника группы, который передал вам право на вычет. При его получении от нескольких участников группы ИНН любого из них отражается по вашему выбору (п. п. 184, 185 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Остатки неиспользованного ФИНВ в разрезе календарных лет (строка 101 и последующие, строка 201 и последующие) надо указывать начиная с самого раннего (п. п. 186, 190 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

На заметку: не упустить новшеств в применении ФИНВ и РИНВ помогут Последние изменения: Инвестиционный налоговый вычет для целей расчета налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2026).