Какие риски работы с самозанятыми?

Налог для самозанятых (налог на профессиональный доход) могут платить физлица и ИП без работников. Лимит дохода - 2,4 млн руб. в год.

НПД не платится с доходов, полученных от нынешнего работодателя или работодателя, от которого человек уволился меньше двух лет назад, а также с арендной платы за нежилую недвижимость. Самозанятому нельзя быть агентом или комиссионером, заниматься перепродажей товаров. Есть и другие ограничения по видам доходов и видам деятельности (Письма Минфина от 24.02.2022 N 03-11-11/12806, ФНС от 03.08.2021 N СД-4-3/10980@).

Уплаченные самозанятому суммы заказчик не облагает НДФЛ и страховыми взносами и включает их в расходы на основании чека самозанятого (Письмо Минфина от 26.08.2022 N 03-04-05/83541, Информация ФНС).

Налоговая инспекция может передавать в трудинспекцию и специальную региональную комиссию сведения о фирмах, выплачивающих более чем 10 самозанятым в среднем от 20 000 руб. в месяц каждому более 3 месяцев в году. Работодателей с нелегальной занятостью могут включить в специальный реестр (Приказ Минтруда от 02.02.2024 N 40н, Положение о комиссиях, ст. 67 Федерального закона от 12.12.2023 N 565-ФЗ).

ГПД с самозанятым лицом надо проверять на наличие признаков трудового договора. Налоговый орган может прийти к с проверкой вместе с сотрудниками трудовой инспекции и переквалифицировать гражданско-правовой договор с такими признаками в трудовой. В этом случае грозит(Информация ФНС России от 28.11.2024, от 26.11.2019, Письмо УФНС России по Московской области от 27.07.2020 N 10-17/051757@):

• административная ответственность (ч. 2 ст. 3.12, ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ);
• доначисление НДФЛ и страховых взносов, а также начисление пеней и штрафов.

Штраф по ст. 123 НК РФ рассчитывается с полной суммы не удержанного налоговым агентом НДФЛ без уменьшения его на НПД, перечисленный самозанятыми лицами (Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306 (приведено в Обзоре правовых позиций КС РФ и ВС РФ, направленном Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@)).

К признакам подмены трудовых отношений гражданско-правовыми налоговые органы, в частности, относят организационную зависимость плательщика НПД от заказчика, а именно:

- по требованию заказчика физлицо обязано зарегистрироваться в качестве плательщика НПД;

- заказчик распределяет плательщиков НПД по объектам (маршрутам) исходя из производственной необходимости;

- заказчик определяет режим работы для плательщика НПД (продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха);

- со стороны заказчика осуществляется непосредственный контроль и руководство на объекте.

Кроме того, ФНС выделяет такие признаки:

- есть инфраструктурная зависимость. Плательщик НПД выполняет работу полностью из материалов, инструментами и на оборудовании заказчика;

- услуги плательщика НПД заказчик оплачивает и учитывает в порядке, аналогичном установленному Трудовым кодексом РФ.

Эти и ряд других признаков и обстоятельств характеризуют плательщика НПД как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности, и указывают на фактически сложившиеся трудовые отношения (Письма ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674, от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@).

К доказательствам наличия трудовых отношений, в частности, относятся (Письмо ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674):

• письменные доказательства (например, оформленный пропуск на территорию работодателя, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу);
• документы кадровой деятельности работодателя (графики работы (сменности), графики отпусков, документы о направлении работника в командировку и др.);
• расчетные листы о начислении заработной платы, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника;
• документы хозяйственной деятельности работодателя (например, заполняемые или подписываемые работником товарные накладные);
• документы по охране труда, свидетельские показания, аудио- и видеозаписи и др.

Также рекомендуется обратить внимание статус самозанятых и полученные от них чеки.

Проверка статуса исполнителя – необходимо убедиться, что физическое лицо действительно зарегистрировано в качестве самозанятого. Сделать это можно на официальном сайте ФНС с помощью специального сервиса «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)».

Требование к хранению чеков – чек, сформированный самозанятым в приложении «Мой налог», является обязательным документом, подтверждающим факт получения им дохода от заказчика. На основании чека можно учитывать вознаграждение в своих расходах. Акт выполненных работ может выступать дополнительным документом для целей налогового учета.

Контроль статуса чеков – поскольку существует техническая возможность аннулирования чеков в приложении «Мой налог», рекомендуется периодически проверять актуальный статус полученных от самозанятых чеков. Проверить это можно только с помощью QR-кода. Для этого необходимо отсканировать его с помощью камеры на смартфоне. Если чек правильный, он откроется на сайте ФНС России. Если же смартфон выдает ошибку или страница не открывается, чек недействителен. Также на сайте ФНС России можно увидеть, что чек аннулирован.

Если самозанятое лицо утратило право на применение спецрежима, с даты его утраты обязанность исчислять и уплачивать НДФЛ и страховые взносы в отношении этого лица возлагается на организацию (Письмо ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).

На заметку: безопасно выстроить взаимодействие с саомзанятыми поможет алгоритм «Работа с самозанятыми» на нашем сайте.