Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов (страховых взносов) в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (пп. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Федерального закона N 125-ФЗ).
Для расчета пеней по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ установлены две ставки (п. 4 ст. 75 НК РФ):
- 1/300 ключевой ставки Банка России. Она используется для расчета пеней:
– в организации за первые 30 календарных дней просрочки;
– у ИП независимо от количества дней просрочки;
- 1/150 ключевой ставки Банка России. Она применяется для расчета пеней в организации за 31-й и все последующие календарные дни просрочки.
В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года для организаций действовала фиксированная ставка пеней в размере 1/300 ключевой ставки Банка России (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Пени по взносам на травматизм рассчитываются за каждый день просрочки исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от количества дней просрочки (пп. 5, 6 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ).
Пени могут быть рассчитаны в один или несколько этапов. Это зависит от даты возникновения недоимки, количества календарных дней просрочки и изменения ставки для расчета пеней.
С 1 января 2023 года пени по авансовым платежам по налогу отдельно не начисляются. Они рассчитываются в отношении общей суммы недоимки по налогам (взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ), в которую включаются авансовые платежи, не уплаченные в срок.
Напомним, что до 31 декабря 2024 года действует послабление, согласно которому пени не начисляются на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо ЕНС, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица (Постановление Правительства РФ от 26.12.2023 N 2315).
На заметку: пошаговый алгоритм расчета пеней с примерами смотрите в Готовом решении: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам в СПС КонсультантПлюс.
Для расчета суммы пеней на конкретную дату можно воспользоваться Калькулятором «Расчет пеней по налогам и страховым взносам» в СПС КонсультантПлюс.
Читайте подробнее