Налоговая реформа: изучаем изменения в налоговом администрировании

Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ внес значительные поправки, в том числе, в часть первую НК РФ, которая регулирует вопросы налогового администрирования.

С 1 января 2026 года

- До конца 2026 года продлен особый порядок расчета пени за просрочку уплаты налогов и взносов для организаций, согласно которому в периоде с 31-го дня просрочки по 90-й день включительно сумма пени составляет 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ. В иные периоды она остается равной 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

- Определено понятие «имущество» в целях применения налогового законодательства.

- Расширен перечень сумм, которые признаются ЕНП:

• в связи с представлением налоговым агентом последующего уведомления об исчисленных суммах налогов, расчета 6-НДФЛ;
• в связи с направлением налогоплательщику налогового уведомления в связи с перерасчетом;
• в связи с представлением плательщиком страховых взносов последующего уведомления об исчисленных суммах страховых взносов, РСВ.

- Производить выемку документов у налогоплательщика смогут не только при проведении налоговых проверок, но и дополнительных мероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки.

- Нельзя учитывать в текущем периоде ошибки прошлых периодов при излишней уплате налога, если в текущем ставка увеличилась. В НК РФ закрепили позицию Минфина.

- Письменное разъяснение может быть направлено налогоплательщику в форме электронного документа по адресу электронной почты, указанному в запросе.

- Запрет на повторное предоставление отсрочки или рассрочки распространят на инвестиционный налоговый кредит.

- Банковскую гарантию подать в бумажном виде больше нельзя.

- При аресте транспорта запрещены регистрационные действия. То же правило с 1 сентября 2026 года действует и при запрете на отчуждение транспорта без согласия налоговых органов;

- Арестовывать недвижимость, стоимость которой выше взыскиваемой суммы, если нет иного имущества, на которое можно обратить взыскание, инспекции смогут у любой организации, а не только у иностранной организации без постоянного представительства в РФ.

С 1 сентября 2026 года

- Организации с ОП могут не только выбрать одну инспекцию для постановки на учет в уведомлении, но и отказываться от такого выбора.

- Расширят перечень случаев, когда отсрочку или рассрочку, инвестиционный налоговый кредит не предоставят, а также изменится список документов для получения отсрочки или рассрочки, предельный срок инвестиционного кредита увеличат с 5 до 10 лет. Есть и другие изменения.

- Расширен перечень случаев, когда могут отказать в проведении зачета.

- Меняется понятие сезонного производства в целях применения НК РФ. Данное понятие будет применяться в отношении организации и ИП, если за определенные квартал, полугодие их производственная деятельность и/или реализация товаров (работ, услуг) снижаются более чем на 50% в силу природных или климатических условий, времени года.

- Установлен момент, когда на ЕНС формируется совокупная обязанность на основе решений налогового органа о досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки по уплате налогов и решений налогового органа об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета. Также конкретизированы сроки формирования совокупной обязанности на ЕНС на основе исполнительных документов о взыскании государственной пошлины.

- Установлено, что направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности проводят в течение трех месяцев с даты принятия решения о предстоящем исключении юрлица из ЕГРЮЛ при наличии отрицательного сальдо ЕНС, в отношении которого вынесено решение о взыскании задолженности в размере, не превышающем 30 тысяч рублей.

- Отменят обязанность подачи уведомлений для НДФЛ и страховых взносов в части периодов, по которым плательщик уже представлял уведомление с планируемыми суммами за эти периоды, если они не меньше фактических. С 1 апреля 2027 года уведомления не нужно будет подавать по имущественным налогам.

- Изменят дату, с которой не начисляют пени на недоимку при решении об отсрочке или рассрочке: это будет день вступления в силу решения об отсрочке или рассрочке, а не следующий день после его принятия, как ранее.

С 1 января 2027 года обновляется очередность исполнения банком взыскания налоговой задолженности:

1. с рублевых расчетных (текущих) счетов;
2. с валютных счетов. Взыскание производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу ЦБ РФ на дату исполнения поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности;
3. со счетов в драгоценных металлах.
4. за счет электронных денежных средств.
5. с депозитного счета (вклада в драгоценных металлах)
6. со счета цифрового рубля.

Расходы, связанные с перечислением суммы задолженности с валютных счетов, со счетов в драгоценных металлах или за счет электронных денежных средств в иностранной валюте, проводятся за счет налогоплательщика.

- С 1 апреля 2027 года

- Переносят срок подачи сообщения о наличии транспорта и недвижимости на 31 мая (ранее - 31 декабря).

- Установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основе, в частности, сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов (авансовых платежей) - со дня наступления установленного срока уплаты соответствующего налога (авансового платежа). Ранее - со дня, следующего за днем информирования налоговым органом налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) о результатах рассмотрения пояснений, представленных в налоговый орган, либо со дня, следующего за днем истечения одного месяца, в случае непредставления таких пояснений и (или) документов.

На заметку: Платформа оперативной помощи «Гид по налоговой реформе-2026» на нашем сайте поможет подготовиться к изменениям в части договорной работы и применения принятых поправок.