ИП на УСН освобожден от налога на имущество физических лиц по объектам, используемым для предпринимательской деятельности. Исключение – объекты, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
В Письме от 13.02.2024 N БС-4-21/1534@ ФНС России сообщает, что ИП на УСН имеет право на льготу по налогу на имущество и в тех периодах, когда временно не использует такое имущество в предпринимательской деятельности.
ФНС России обращается к судебной практике, согласно которой имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности не только в период его фактического использования.
Если ИП подготавливает помещение к использованию, например, проводит в нем ремонт, или разрешенное использование такого помещения исключает возможность его использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательством целях, то получить льготу по имуществу ИП также в праве. Таким образом, временное неиспользование помещения в предпринимательской деятельности не означает его использование в иных целях и не исключает возможность применения льготы.
При этом ФНС напоминает, что для предоставления льготы налоговый орган должен располагать необходимыми для этого сведениями.
Для освобождения от уплаты налога ИП должен подать в инспекцию (п. 6 ст. 407 НК РФ):
- заявление об освобождении от уплаты налога на имущество;
- документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
На заметку: в случае, когда ИП на УСН использует жилое помещение для предпринимательской деятельности, в частности для сдачи в аренду, то документом, подтверждающим использование такого помещения именно в предпринимательских целях, может являться договор аренды (Письмо ФНС России от 06.04.2020 N БС-4-21/5766@).
Какие налоги уплачивает ИП на УСН, Вы можете прочитать в Готовом решении: Налоги и страховые взносы при УСН (КонсультантПлюс, 2024).
На вопросы по применению УСН ответит лектор в ходе налоговой экспертизы «ЭЛКОДА» на тему «УСН: версия 2024. Что важно не упустить при подготовке годового отчета за 2023 год» 12 марта 2024 года.
Заполнить декларацию по УСН за 2023 год и верно рассчитать сумму налога поможет алгоритм клиентского опыта «Применяем УСН в 2024 году. Отчетность за 2023 год» на нашем сайте.
Читайте подробнее