С 2026 года виды деятельности и критерии, по которым субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки УСН, определяются Правительством РФ (Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Размер пониженных ставок зависит от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ):
- для объекта «доходы» ставку могут установить в диапазоне от 1% до 6%, а в отдельных случаях снизить до 0%;
- для объекта «доходы минус расходы» – от 5% до 15%, в некоторых случаях и ниже.
Распоряжением от 30.12.2025 N 4176-р Правительство РФ определило виды деятельности и критерии для применения регионами пониженных ставок по УСН на 2026 год: субъекты РФ могут устанавливать пониженные налоговые ставки по всем видам деятельности, за исключением видов, по которым ведение УСН запрещено (например, ломбарды, страховщики или организаторы азартных игр). Также определено, что пониженные ставки, установленные законами субъектов РФ, могут применять налогоплательщики, доходы которых в 2026 году не превышают 490,5 млн рублей.
В Письме от 23.01.2026 N 03-11-09/4303 Минфин разъяснил, что субъекты РФ вправе:
– выбрать виды экономической деятельности, по которым устанавливаются пониженные налоговые ставки;
– определить дополнительные условия применения пониженных налоговых ставок (например, определенную долю доходов по основному виду деятельности в общем объеме доходов налогоплательщика, размер выплачиваемой работникам заработной платы, сохранение численности работников и др.).
Следует также отметить, что законы субъектов РФ, устанавливающие пониженные налоговые ставки по УСН, принятые до начала 2026 года, в 2026 году могут применяться в части, не противоречащей НК РФ.
На заметку: узнать, в каких регионах действуют пониженные ставки УСН, поможет Справочная информация: «Пониженные налоговые ставки по УСН в субъектах Российской Федерации» (материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс).
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
