Согласно п. 2 ст. 93.1 НК РФ в случае если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать документы и информацию у участников сделки или иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.
В Консультации от 07.09.2023 эксперт ФНС отвечает на вопрос о правомерности истребования у компании вне рамок проверки информации о том, как происходило заключение договора, в частности, как выбирался контрагент и проверялась его добросовестность, c требованием представить деловую переписку и подобные документы.
Эксперт ФНС напоминает, что согласно Письму ФНС России от 27.06.2017 N ЕД-4-2/12216@ истребование информации допускается в случае, если у налоговых органов возникает обоснованная необходимость их получения. В судебной практике большое количество истребуемых документов само по себе не является основанием для признания действий налогового органа незаконными. Вместе с тем при решении вопроса о правомерности привлечения к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление документов (информации) о деятельности налогоплательщика судами учитываются уже выработанные критерии, такие как реальная необходимость истребования исходя из существа конкретной ситуации (разумность и обоснованность требований). Обстоятельства заключения конкретной сделки, по мнению эксперта ФНС, отвечают указанным требованиям.
В связи с этим в случае отсутствия документов (информации) по объективным или другим причинам, например нехранение деловой переписки длительное время, увольнение работника, отвечавшего за ведение переговоров с контрагентом, и так далее, во избежание привлечения к ответственности за отказ или неправомерное непредставление (несообщение) информации, эксперт ФНС рекомендует ответить налоговому органу.
На заметку: при истребовании документов налоговые органы должны руководствоваться Рекомендациями ФНС по истребованию документов (информации), направленными Письмом от 26.06.2023 N СД-4-2/8096@. Подробнее с его положениями можно ознакомиться в обзоре на нашем сайте. В частности, не допускается истребование налоговым органом документов, обязанность по ведению которых у налогоплательщика отсутствует (п. 1.4 Рекомендаций).
При решении вопроса о правомерности полученного требования, а также перспективах его обжалования можно применять алгоритм клиентского опыта «Эффективная работа с требованиями налоговых органов с использованием СПС КонсультантПлюс», который позволит правильно и своевременно подготовить ответ на любое требование, при этом не допустить нарушения прав компании и избежать штрафов.
Читайте подробнее