При реализации моментом определения налоговой базы по общему правилу является наиболее ранняя из дат (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ):
– день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг),
– день их оплаты (частичной оплаты).
При этом если моментом определения налоговой базы является день оплаты предстоящих поставок, то на день отгрузки в счет поступившей ранее предоплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ).
В Письме от 19.07.2022 N 03-07-11/69460 Минфин России разъясняет, что этого порядка должны придерживаться и организации, и ИП на ОСН. Налогоплательщики не вправе устанавливать в учетной политике иной момент определения налоговой базы по НДС, НК РФ это не предусмотрено.
На заметку: есть операции, по которым установлен особый момент определения базы. О них можно узнать в Готовом решении: Как определить налоговую базу по НДС (КонсультантПлюс, 2022).
Читайте подробнее