Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ в рамках первоочередных действий по обеспечению развития российской экономики в условиях внешнего санкционного давления внес поправки в часть 2 НК РФ. По налогу на прибыль, в частности:
- С 1 января 2023 года расходы на российские программы и электронику можно учитывать с коэффициентом 1,5
Так, ст. 257 НК РФ дополнена положениями, что с применением коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости можно учитывать расходы на:
– ОС, включенное в единый реестр российской радиоэлектронной продукции (РЭП), относящееся к сфере искусственного интеллекта;
– НМА в виде исключительного права на российское программное обеспечение (ПО) для ЭВМ и баз данных, включенное в единый реестр, если оно относится к сфере искусственного интеллекта.
В указанных реестрах должен быть специальный признак, что такие основные средства, программы для ЭВМ, базы данных относятся к сфере искусственного интеллекта.
- С 1 января 2023 года можно воспользоваться инвестиционным вычетом на российские программы и электронику
Размер инвестиционного налогового вычета не более 100% суммы расходов на оплату:
– работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации, модификации российских программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр;
– ОС, включенных в единый реестр российской РЭП;
Получить вычет можно при условии, что указанные затраты не учитывались в первоначальной стоимости НМА (если есть исключительные права) и ОС.
Также получить инвестиционный налоговый вычет можно по расходам на обучение работников, обслуживающих указанные программы для ЭВМ и базы данных и (или) объекты ОС.
Данная мера направлена на стимулирование импортозамещения и приобретение отечественного ПО, ПАК и компьютерного оборудования.
- Расширен перечень доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль
В частности, в перечень необлагаемых доходов включены:
– безвозмездно полученное из госказны РФ имущество (кроме денежных средств), предназначенное для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения COVID-19;
– средства (иное имущество), полученные по долговым обязательствам, в том числе по синдицированным кредитам, а также средства (имущество), полученные в счет погашения таких обязательств;
– прекращенные в 2022 году обязательства по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранным партнером, в случае принятия решения о прощении долга таким иностранным партнером, а также прекращенные обязательства по требованию, уступленному по таким договорам иностранному или российскому лицу до конца 2022 года (за исключением процентов, учтенных в составе внереализационных расходов);
– прекращенные обязательства, связанные с выплатами при выходе (исключении из состава участников в судебном порядке) иностранного участника из ООО в 2022 году;
– прекращенные обязательства перед внешним участником по синдицированному кредиту, если обязательства кредитора прекратились в связи с прекращением обязательств перед ним заемщика, а также прекращением обязательств лиц, предоставивших обеспечение исполнения обязательств этого заемщика.
Эти изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.
- Расширены перечни внереализационных расходов и прочих расходов, связанных с производством и реализацией
В состав внереализационных расходов включены расходы на создание объектов инженерной, коммунальной и транспортной инфраструктур, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность, а также расходы в виде суммы, равной значению НВЭТАН, рассчитанному в соответствующем месяце.
В состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включены все расходы, связанные с предоставлением имущества (работ, услуг) безвозмездно в случаях, если эта обязанность установлена законодательством РФ.
Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.
Кроме того, поправками предусмотрены:
– льготы по налогу на прибыль для НКО, учрежденным технологическим партнером Федеральной научно-технической программы развития генетических технологий;
– условия применения льготы по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов российскими организациями, осуществляющими деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности и включенными в соответствующий реестр;
– налоговые послабления для кредитных организаций при создании резерва по сомнительным долгам.
На заметку: на правовой онлайн-планерке для бухгалтера 25 июля 2022 года лектор в формате видео чек-листа расскажет о действиях, которые необходимо предпринять в связи с изменениями в налоговом законодательстве и судебной практике.
Читайте подробнее