ЭЛКОД: Организация купила автомобиль у банкрота и подарила учредителю: что с налогами

Организация купила автомобиль у банкрота и подарила учредителю: что с налогами

Риски: безвозмездная передача имущества признается реализацией и облагается НДС. Если договор дарения заключен между взаимозависимыми лицами, например между компанией и ее учредителем, в целях исчисления НДС нужно применять рыночную стоимость. По общему правилу даритель имеет право на вычет по НДС при наличии соответствующих первичных документов, но так как реализация имущества банкрота освобождения от НДС, то и права на вычет у приобретателя нет.

В Консультации от 19.06.2024 эксперт ФНС разъяснил порядок исчисления НДС в следующей ситуации: компания приобрела на торгах автомобиль у организации, находящейся в состоянии банкротства. Далее этот автомобиль по договору дарения передан учредителю.

Эксперт напоминает, что передача имущества на безвозмездной основе (в том числе по договору дарения) признается реализацией и облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Налоговая база по НДС определяется на дату отгрузки товара, под которой в данном случае понимается передача автомобиля учредителю (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

При реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (без учета НДС) (п. 2 ст. 154 НК РФ).

При определении налоговой базы по НДС можно использовать цену передаваемого безвозмездно имущества, указанную в первичных учетных документах, которыми оформляется сделка дарения (Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-07-11/402).

При этом в ходе проведения налоговых проверок налоговые органы в целях определения рыночной цены имущества вправе использовать иные методы определения доходов, предусмотренные нормами НК РФ, касающихся сделок с взаимозависимыми лицами.

Таким образом, организация должна исчислить НДС исходя из рыночной стоимости автомобиля (без НДС). Если организация самостоятельно не определит налоговые обязательства по договору дарения, то ей в случае налоговой проверки может быть доначислен НДС исходя из стоимости имущества, определенной налоговым органом, в том числе с применением методов, предусмотренных гл. 14.3 НК РФ.

По общему правилу при передаче имущества на безвозмездной основе у дарителя возникает право на вычет НДС после принятия имущества на учет на основании счета-фактуры, выставленного продавцом, и при наличии соответствующих первичных документов (Письмо Минфина России от 18.08.2017 N 03-07-11/53088).

Однако, поскольку операции по реализации имущества должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), не признаются объектом налогообложения по НДС и, соответственно, счета-фактуры не выставляются, у организации отсутствуют основания для принятия НДС к вычету по приобретению автомобиля (подп. 15 п. 2 ст. 146, п. 2 ст. 169 НК РФ).

На заметку: как определяется рыночная цена сделки в целях налогового контроля, читайте в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.

Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета автотранспорта разберем на трансляции «Служебный автотранспорт: от покупки до списания. Бухгалтерский и налоговый учет затрат на содержание» 17 июля 2024 года.

Читайте подробнее

Еще по этой теме

Записи мероприятий

Подборки

Справочная информация

Библиотека

Гид по разделу «Образование»