Отсутствие чека от самозанятого: Минфин напомнил о последствиях для заказчика

В Письме от 28.05.2025 N 03-11-11/52500 Минфин напомнил о налоговых последствиях неполучения чека, выдаваемого самозанятыми после получения оплаты за выполненные работы или оказанные услуги.

Согласно ст. 420 НК РФ выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам (ГПД) на выполнение работ или оказание услуг, как правило, признаются объектом обложения страховыми взносами.

Однако для самозанятых, то есть плательщиков налога на профессиональный доход (НПД), действует исключение, установленное ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ. Согласно этой норме выплаты, полученные самозанятыми (не являющимися при этом ИП), не признаются объектом обложения страховыми взносами для заказчика. Но есть одно обязательное условие: наличие чека, сформированного плательщиком НПД.

Минфин подчеркивает: только при наличии такого чека выплаты самозанятому освобождаются от обложения страховыми взносами для заказчика.

Последствия отсутствия чека

Если самозанятый по какой-либо причине не сформирует и не передаст чек заказчику, то именно на заказчика возлагается обязанность по исчислению и уплате страховых взносов с суммы выплаченного вознаграждения. В таком случае выплаченная сумма будет рассматриваться контролирующими органами как обычная выплата по ГПД физическому лицу, не применяющему НПД.

Кроме того, наличие чека, сформированного самозанятым, является обязательным условием для учета расходов при определении налоговой базы заказчика.

Минфин также указывает, что разногласия, возникающие между заказчиком и самозанятым по поводу неисполнения обязанности по формированию и передаче чека, могут быть урегулированы в рамках их гражданско-правовых отношений.

На заметку: нужно ли заказчику удерживать НДФЛ при невыдаче чека самозанятым, рассказано в Готовом решении: Особенности применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (КонсультантПлюс, 2025).

Использовать выгодные стороны сотрудничества с самозанятыми без сопутствующих налоговых рисков поможет Алгоритм клиентского опыта «Работа с самозанятыми» на нашем сайте.

Об основных критериях, которые используют в работе ИФНС при выявлении злоупотребления при заключении договоров с самозанятыми, Вы узнаете на семинаре «Договоры с самозанятыми гражданами: нюансы оформления отношений и налоговые последствия. Что учесть, чтобы избежать налоговых рисков» 15 августа 2025 года.