Перешли на АУСН. Банковские операции и по кассе (эквайринг) почему-то дублируются. Налоговый орган считает налог по кассе и по банку, сумма налога получается очень большой, что делать?

При автоматизированной УСН организации (ИП) не нужно вести книгу учета доходов и расходов. Учет ведется в личном кабинете налогоплательщика (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

В части доходов в личном кабинете отражаются сведения (п. п. 1 - 3 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):

• о доходах, при получении которых использовалась ККТ. Они учитываются в личном кабинете на основании данных, переданных с помощью ККТ;
• доходах, сведения о которых передает в инспекцию кредитная организация или оператор электронной площадки;
• иных доходах. Сведения о них надо разместить в личном кабинете налогоплательщика не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем получения указанных доходов. При выпадении такого числа на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 10, п. 3 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Через личный кабинет надо передавать в инспекцию данные о доходах, полученных в период использования АУСН. Организации, которые перешли на АУСН с ОСН, отражают в личном кабинете еще и денежные поступления, которые получили до такого перехода в оплату по договорам, исполняемым в период использования АУСН, если они не учли эти поступления при расчете налога на прибыль на ОСН, так как использовали метод начисления (ч. 2, 3 ст. 12, п. 3 ч. 1 ст. 14, п. 1 ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Организации (ИП), которые перешли на АУСН с УСН, указывают в личном кабинете также денежные средства, полученные от покупателей товаров (работ, услуг) при оплате пластиковыми картами в период применения УСН, но поступившие на расчетный счет уже в период применения АУСН (Письмо ФНС России от 02.03.2026 N ЕА-36-3/1588@).

В личном кабинете можно сформировать в электронном виде справку о состоянии расчетов (доходах) по налогу, уплачиваемому в связи с применением АУСН (Форма по КНД 1120504) (Письмо ФНС России от 12.10.2022 N СД-4-3/13619@).

В части расходов при использовании АУСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" в личном кабинете отражаются сведения (п. п. 1 - 3 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):

• о расходах, данные о которых передает в инспекцию уполномоченная кредитная организация или оператор электронной площадки;
• расходах, зафиксированных с использованием ККТ.

Важно! ККТ должна быть зарегистрирована в установленном порядке. Иначе соответствующие расходы не принимаются для целей налогообложения (п. 26 ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Если ККТ зарегистрирована до перехода на АУСН, то при переходе на ее применение перерегистрировать ККТ не нужно (Письмо ФНС России от 11.11.2022 N АБ-4-20/15274@);

• иных расходах. Сведения о них надо разместить в личном кабинете налогоплательщика не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем осуществления указанных расходов. Если это число выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 10, п. 3 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Не следует отражать в личном кабинете расходы в наличной форме, не зафиксированные с использованием ККТ. Для целей налогообложения они не учитываются. Это следует из п. 26 ч. 4 ст. 6, ч. 3 ст. 12, п. п. 1 - 3 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ.

Рекомендуем проверять сведения о доходах (расходах), которые учитывает банк, в личном кабинете его клиента до того, как он передаст эти сведения в налоговые органы. Если налогоплательщик не согласен с тем, какой признак отнесения к налоговой базе по АУСН присвоен операции банком, его можно скорректировать в личном кабинете клиента. Сделать это нужно не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем совершения операции. К примеру, в общем случае кредитная организация должна учесть получение дохода от контрагента-физлица, указав признак "Неналоговая база", поскольку обычно налоговый орган учитывает такие доходы при определении налоговой базы по АУСН на основании данных о расчетах с применением ККТ. Если отражен иной признак, этот доход для целей исчисления налога при АУСН может задвоиться (п. п. 3.3, 4.1, 4.2, 4.4 Методических рекомендаций по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная УСН", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения).

Чтобы банк мог корректно разделять операции на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения по АУСН, надо применять рекомендации по заполнению реквизитов распоряжения о переводе денежных средств. В частности, при оплате товаров (работ, услуг), которые должны быть учтены в расходах по АУСН, в платежном поручении следует заполнять поле 24 (назначение платежа) в общем порядке, добавляя в конце основного текста специальную кодировку +Б+. Она указывает на то, что покупку можно учесть в расходах по АУСН. Кодировка +Н+ добавляется, если покупку нельзя учесть таким образом (п. 4.1.1 Методических рекомендаций).

На заметку: плательщик АУСН не освобождается от обязанностей налогового агента по НДФЛ. Если он поручил исчислять НДФЛ уполномоченному банку, то для своевременного исчисления налога плательщик АУСН должен до выплаты зарплаты работникам направить в банк данные о работниках, их доходах и вычетах. Подробнее смотрите в обзоре на нашем сайте.