Срок камеральной проверки по НДС истек: может ли ИФНС вызвать для дачи пояснений и устранения нарушений

Получение уведомления от налоговой инспекции в 2025 году с требованием явиться для дачи пояснений по декларации за прошлые годы, например за 2021 год, может вызвать закономерные вопросы у налогоплательщика, особенно если сроки проверки уже прошли.

В Консультации от 18.08.2025 эксперт региональной УФНС рассмотрел правомерность таких действий со стороны налоговых органов и обязанности налогоплательщика.

Сроки камеральной проверки декларации по НДС

Камеральная налоговая проверка проводится налоговым органом на основании представленной налоговой декларации по НДС и сопутствующих документов. Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ стандартный срок проведения такой проверки составляет два месяца со дня представления декларации. В исключительных случаях, если в ходе проверки выявлены признаки нарушения законодательства о налогах и сборах, срок проверки может быть продлен до трех месяцев.

Правомерность проверки при истечении установленных сроков

Если исходить из установленных сроков, проведение камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 2021 год в 2025 году является неправомерным. Это означает, что инспекция не может проводить полноценную проверку декларации, которая вышла за рамки установленных законом сроков.

Однако в рамках общего налогового контроля налоговые органы имеют право вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений. Это регламентировано подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Вызов налогоплательщика может быть связан с:

– уплатой, удержанием и перечислением налогов и сборов;

– проведением налоговой проверки;

– иными случаями, связанными с исполнением законодательства о налогах и сборах.

Кроме того, налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений налогового законодательства. Это право закреплено подп. 8 п. 1 ст. 31 НК РФ.

Обязанности налогоплательщика

Налогоплательщики, в свою очередь, обязаны выполнять законные требования налогового органа. Согласно подп. 7 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны:

– выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений;

– не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Таким образом, хотя проведение полноценной камеральной проверки декларации за 2021 год в 2025 году неправомерно, налоговый орган вправе вызвать налогоплательщика для дачи пояснений и потребовать устранения выявленных нарушений. Налогоплательщик обязан исполнить эти законные требования.

На заметку: за неповиновение законному требованию или распоряжению сотрудника налогового органа предусмотрена ответственность по части 1 ст. 19.4 КоАП РФ в размере до 4 000 рублей. За воспрепятствование законной деятельности сотрудников налогового органа ответственность предусмотрена частью 1 ст. 19.4.1 КоАП РФ, максимальное наказание – до 10 000 рублей.

Провести анализ поступившего требования, подготовить соответствующий ответ и своевременно отправить его в ИФНС поможет Алгоритм «Эффективная работа с требованиями налоговых органов» на нашем сайте.