В 2024 году приобретена лицензия на ПО на 12 месяцев. Можно ли в те месяцы, которые приходятся на 2025 год, применять повышающий коэффициент 2 к расходам в целях налога на прибыль, если в 2024 году применялся коэффициент 1,5?

С 1 января 2025 года на коэффициент 2 можно увеличить включаемую в прочие расходы сумму затрат на приобретение по договорам с правообладателем (лицензионным и сублицензионным соглашениям) прав на использование программ для ЭВМ, баз данных и программно-аппаратных комплексов. Коэффициент применяется, если они включены в единый реестр российского ПО (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 01.04.2025 N 03-03-06/1/32170, от 05.12.2024 N 03-03-06/122830).

По расходам на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных, которые включены в единый реестр российского ПО и относятся к сфере искусственного интеллекта, которые произведены до 1 января 2025 года, важно учесть, что расходы, которые с 2024 года равномерно признаются в расходах по прибыли с коэффициентом 1,5 до указанной даты, после нее следует продолжать учитывать в аналогичном порядке. Применить к таким расходам после 1 января 2025 года коэффициент 2 нельзя (Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/122830).

На заметку: сложные и спорные вопросы по НДС и налогу на прибыль, а также принятые и планируемые новшества рассмотрим на Встрече с экспертом «Готовим годовой отчет за 2025 год» 15 декабря 2025 года.