При списании объектов ОС налоговый учет зависит от причин, по которым они выбывают: продажи или ликвидации.
При реализации и ином выбытии объекта ОС (кроме ликвидации), по которому был применен федеральный инвестиционный вычет (далее – ФИНВ), необходимо восстановить и уплатить сумму налога на прибыль, не уплаченную в связи с применением ФИНВ, а также пени (п. 11 ст. 286.2 НК РФ), если:
- выбытие объекта ОС произошло ранее, чем по истечении пяти лет с момента ввода объекта в эксплуатацию;
- срок полезного использования данного объекта ОС не истек.
В Письме от 07.08.2025 N 03-03-06/1/76590 Минфин России обращает внимание на то, что понятия «выбытие» и «ликвидация» в НК РФ не определены, при этом согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.
Учитывая изложенное, если выбытие объекта ОС, в отношении которого применен ФИНВ, не связано с его ликвидацией, необходимо руководствоваться положениями п. 11 ст. 286.2 НК РФ.
На заметку: как учитывать ликвидацию (утилизацию) ОС при расчете налога на прибыль, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
Про изменения в расчете налога на прибыль в целом и про ФИНВ в частности расскажет лектор на конференции «НДС и налог на прибыль: решаем сложные вопросы при подготовке отчетности за 9 месяцев 2025 года» 2 октября 2025 года.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
