В Письме от 22.09.2021 N 03-04-06/76866 Минфин России рассмотрел вопрос об обложении НДФЛ и страховыми взносами сумм оплаты организацией исполнителям-физлицам стоимости проезда к месту выполнения работ по ГПД и проживания в данном месте (в том числе если эти физлица являются самозанятыми на НПД).
Страховые взносы
С 1 января 2021 года вступил в силу подп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, согласно которому не облагается страховыми взносами оплата или возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по ГПД.
Исходя из этого, Минфин сделал вывод, что суммы расходов организации на оплату стоимости проезда и проживания к месту оказания услуг физлицами в рамках ГПД не облагаются страховыми взносами.
Если же исполнитель по ГПД является самозанятым, то выплаты в его пользу, облагаемые НПД, освобождены от страховых взносов при наличии выданного самозанятым чека (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
НДФЛ
В НК РФ нет положений, освобождающих от НДФЛ оплату стоимости проезда и проживания к месту оказания услуг физлицами в рамках ГПД. Поэтому они подлежат налогообложению в общем порядке.
Самозанятые физлица на НПД освобождаются от обложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД (ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
На заметку: как сэкономить на налогах, заключая договор с самозанятым, и какие ошибки ведут к переквалификации ГПД в трудовой договор, расскажет лектор на трансляции «Расходы на персонал в 2021 году: налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы» 25 ноября 2021 года.
Читайте подробнее