ЭЛКОД: Оплата путевок сотрудникам. Какие последствия по взносам? А если оплатим путевку не сотрудникам, а его родственнику?

Оплата путевок сотрудникам. Какие последствия по взносам? А если оплатим путевку не сотрудникам, а его родственнику?

 Компенсация (оплата) стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников не поименована в ст. 422 НК РФ, соответственно, их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 12.04.2018 N 03-15-06/24316). Вопрос: Каков порядок налогообложения оплаты (компенсации) путевки на санаторно-курортное лечение сотрудника за счет организации? (Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2019). При оплате за родственников такого сотрудника путевок объекта обложения взносами не возникает.

 Страховые взносы с компенсации (оплаты) стоимости санаторно-курортного лечения работника

Объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей, если иное не предусмотрено ст. 420 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим.

Компенсация (оплата) стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников не поименована в ст. 422 НК РФ, соответственно, их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 12.04.2018 N 03-15-06/24316).

В период действия Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ 'О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования' (далее - Закон N 212-ФЗ) уполномоченные государственные органы придерживались аналогичного мнения (см., например, Письмо Минтруда России от 18.02.2016 N 17-4/В-65).

Вместе с тем, несмотря на отсутствие прямого указания в Законе N 212-ФЗ на освобождение от обложения страховыми взносами сумм компенсации стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, сложилась обширная судебная практика, согласно которой при оплате организацией путевок на санаторно-курортное лечение для работников отсутствуют основания для начисления страховых взносов (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.06.2017 N Ф07-5516/2017, Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2017 N 309-КГ17-15716).

Президиум ВАС РФ, проанализировав положения Закона N 212-ФЗ, пришел к выводу, что выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими и не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не признаются оплатой труда работников (вознаграждением за труд) и не облагаются взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Постановление от 14.05.2013 N 17744/12).

Тем не менее согласно разъяснениям ФНС России сложившаяся судебная практика по делам с аналогичными фактическими обстоятельствами, принятая на основании норм Закона N 212-ФЗ, утратившего силу с 01.01.2017, применению налоговыми органами не подлежит (Письмо от 14.09.2017 N БС-4-11/18312@).

Таким образом, компенсация (оплата) стоимости санаторно-курортного лечения работника облагается страховыми взносами. Иную позицию, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников также облагается страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. п. 1, 2 ст. 20.1, п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ 'Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний').

Записи мероприятий

Подборки

Справочная информация

Библиотека

Гид по разделу «Образование»