ИП с сотрудниками подавал отчетность РСВ и 6 НДФЛ с неправильным ОКТМО. Как теперь исправить данную ситуацию и надо ли подавать уточненки? Будет ли штраф?

6-НДФЛ

Для исправления любых ошибок в 6-НДФЛ надо подать уточненный расчет по той же форме, что и первоначальный, с порядковым номером корректировки.

По каждому ОКТМО составляется отдельный расчет 6-НДФЛ. Из-за этого исправление ошибочного ОКТМО возможно только путем отмены расчета с неправильным кодом и сдачи нового с правильным. Такой порядок исправления ошибки в ОКТМО ФНС предложила, когда действовала прежняя форма расчета. Нет ему альтернативы и сейчас.

 

Если в 6-НДФЛ вы неверно указали КПП или ОКТМО, исправить ошибку можно следующим образом. Нужно заполнить и сдать в налоговый орган два расчета 6-НДФЛ с учетом следующего (Письмо ФНС России от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772 (разъяснения даны в период действия прежней формы расчета 6-НДФЛ, однако, полагаем, они по-прежнему актуальны)):

• в одном расчете следует указать номер корректировки "0--". В нем проставляют верные значения КПП или ОКТМО. Остальные строки переносят из первичного расчета;
• второй расчет подают с номером корректировки "1--". КПП или ОКТМО указывают те же, что и в ошибочном отчете. Во всех разделах расчета проставляют нули.

 

За ошибки, недостоверные сведения в расчете по форме 6-НДФЛ с вас могут взыскать штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Если вы самостоятельно выявили ошибки в поданном расчете 6-НДФЛ, то рекомендуем представить в налоговый орган уточненный расчет. Сделать это нужно до того, как вы узнаете, что налоговый орган обнаружил в расчете недостоверные сведения. В этом случае вас не должны оштрафовать по п. 1 ст. 126.1 НК РФ (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

РСВ

В расчете отражают код муниципального образования/межселенной территории/населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого плательщик уплачивает страховые взносы. Коды ОКТМО содержатся в Классификаторе, утвержденном приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст. В силу действия нормы пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы взносов, подлежащих уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.

Так, уточненный РСВ сдают (ст. 81 НК РФ), если в первоначальном расчете:

- допустили ошибку. В первую очередь это касается ошибок, из-за которых произошло занижение суммы взносов, подлежащих перечислению в бюджет;

- не отразили какие-то сведения или отразили не в полном объеме. Например, в разделе 3 учли не всех застрахованных работников;

- указали неверные персональные данные работников или исполнителей по ГПД.

В то же время при обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, плательщик вправе (но не обязан) внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет. При этом уточненный расчет, представленный после истечения установленного срока его подачи, не считается представленным с нарушением срока. Таким образом, плательщик самостоятельно принимает решение о целесообразности представления уточненных расчетов при указанных обстоятельствах (письмо Федеральной налоговой службы от 1 октября 2018 г. N БС-4-11/19100@ О целесообразности представления уточненных расчетов при обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате).

 

Если вы неверно указали КПП, КБК, код по ОКТМО, период, то в корректировочном уведомлении об исчисленных суммах налогов и взносов, уплачиваемых посредством ЕНП, заполните блок с прежними ошибочными данными, указав при этом сумму платежа "0", и блок с правильными данными (Приложение 2 к Письму ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@, Письмо ФНС России от 03.02.2023 N БС-3-11/1379@). В частности, при ошибке в поле "Код по ОКТМО" подайте уведомление, где будут указаны две обязанности:

• обязанность с неверным ОКТМО. Здесь в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" укажите "0";
• обязанность с верным ОКТМО. Здесь укажите сумму налога, страховых взносов, подлежащую уплате.

Обратите внимание: если вы ранее уже представили РСВ и 6-НДФЛ, то уведомление за тот же отчетный (расчетный) период представлять не нужно!

Обоснование

За ошибки, недостоверные сведения в расчете по форме 6-НДФЛ с вас могут взыскать штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

По мнению ФНС России, недостоверными сведениями могут быть любые заполненные реквизиты, не соответствующие действительности, некорректные данные.

В то же время налоговые органы могут снизить штраф, если ошибки не привели к уменьшению суммы НДФЛ, которую нужно уплатить в бюджет, или нарушению прав граждан (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 112 НК РФ, Письма ФНС России от 14.07.2021 N БС-4-11/9883@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 3)).

Разъяснения ведомства даны в период действия прежней формы расчета 6-НДФЛ, однако, полагаем, они по-прежнему актуальны.

Если вы самостоятельно выявили ошибки в поданном расчете 6-НДФЛ, то рекомендуем представить в налоговый орган уточненный расчет. Сделать это нужно до того, как вы узнаете, что налоговый орган обнаружил в расчете недостоверные сведения. В этом случае вас не должны оштрафовать по п. 1 ст. 126.1 НК РФ (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

 

Порядок исправления ошибки в поданном уведомлении

Он зависит от того, где вы допустили ошибку. Если плательщик страховых взносов и НДФЛ ошибся в реквизитах при представлении уведомления, то следует направить новое уведомление с верными реквизитами только в отношении той обязанности, по которой допущена ошибка.

Если ошибка допущена в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов", то нужно представить уведомление с теми же реквизитами обязанности, но с указанием верной суммы исчисленных НДФЛ и страховых взносов.

Если ошибка допущена в иных реквизитах (не в сумме), то действуйте так.

В новом уведомлении укажите две обязанности:

- повторите ошибочные реквизиты обязанности, а в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" проставьте "0";

- укажите новую обязанность с верными реквизитами и суммой исчисленных страховых взносов и НДФЛ.

 

Пример. Ошибка в ОКТМО

Если вы ошиблись в поле "Код по ОКТМО", то для исправления необходимо подать уведомление, в котором:

- сначала отражают обязанность с неверным ОКТМО - в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" ноль "0";

- затем обязанность с верным ОКТМО и сумму страховых взносов или НДФЛ, подлежащую уплате.

 

Обратите внимание: если вы ранее уже представили РСВ и 6-НДФЛ, то уведомление за тот же отчетный (расчетный) период представлять не нужно!

 

Вопрос: Обязана ли организация представлять уточненный расчет по страховым взносам при неправильном указании кода ОКТМО? (Консультация эксперта, ФНС России, 2018) {КонсультантПлюс}

 Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как заполнить и проверить уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, уплачиваемых через ЕНП (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}