ИП УСН 6% сдача в аренду нежилого помещения. Обязан ли ИП подавать уведомления ЕНП по авансовым платежам по при УСН?

В данной ситуации ИП на УСН надо подавать уведомления в отношении авансовых платежей по УСН, так как уведомления надо подавать о платежах, уплачиваемых без декларации или до сдачи декларации (п. 9 ст. 58 НК РФ, Письма ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@, от 30.12.2022 N 8-7-02/0001@)

Уведомление о сумме налога по итогам года вам заполнять не нужно, поскольку срок уплаты налога по итогам года наступает после срока подачи декларации по УСН (п. 9 ст. 58, п. 7 ст. 346.21, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Обоснование

В каких случаях надо подавать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов

Если вы должны уплатить налоги, авансовые платежи по ним, сборы, страховые взносы до представления декларации, расчета либо отчетность по ним подавать не надо, представьте в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. В отношении налогов ИП, которые он перечисляет на основании налоговых уведомлений, подавать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов не надо (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Если нет начислений по налогу или взносам, нулевое уведомление представлять не надо. Не подавайте документ и в случае, когда сведения о начисленной сумме платежа есть у налогового органа из других источников. Такой вывод можно сделать на основании разъяснений ФНС России о представлении уведомлений в 2023 г., данных в Письмах от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@, от 30.12.2022 N 8-7-02/0001@. Полагаем, что вывод по-прежнему актуален. Например, ИП не должен подавать уведомления по налогу на ПСН, поскольку сведения о сумме налога на ПСН указаны на самом патенте.

ИП не должен подавать уведомление и о фиксированных страховых взносах за себя, перечисленных посредством ЕНП, поскольку их размер установлен в Налоговом кодексе РФ (Письмо ФНС России от 31.01.2023 N СД-4-3/1023@).

Таким образом, уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов надо подавать при перечислении следующих платежей:

1. НДФЛ. Уведомление представляют налоговые агенты по НДФЛ, а также ИП в отношении авансовых платежей по НДФЛ с предпринимательской деятельности;
2. страховых взносов (по платежам за первый и второй месяц каждого квартала);
3. авансовых платежей при УСН;

Не подавайте уведомление и после того, как вы уже представили декларацию (расчет) по тому же налогу (сбору, взносу) за тот же период и по тем же объектам налогообложения. Если вы так сделаете, налоговый орган сообщит вам о том, что по платежам, указанным в уведомлении, уже принята декларация.