Организации и ИП на УСН с 1 января 2025 года признаются плательщиками НДС. Однако они могут быть освобождены от налога или платить его по пониженной ставке. Подробнее об этом рассказано в Типовой ситуации: НДС при УСН - 2025: основные правила в СПС КонсультантПлюс.
В Информации от 26.08.2025 на сайте ФНС отмечает: одновременное применение стандартных (20% и 10%) и пониженных (5% или 7%) ставок в налоговой декларации по НДС не предусмотрено законодательством и является ошибочным.
Когда применяются пониженные ставки НДС
Пониженные ставки НДС используются налогоплательщиками, применяющими УСН, при выполнении определенных условий, касающихся их доходов за предыдущий календарный год:
- ставка 5% применяется, если совокупный доход за предшествующий календарный год не превысил 250 млн.руб.;
- ставка 7% применяется, если совокупный доход за предшествующий календарный год не превысил 450 млн.руб.
Важным следствием выбора пониженной ставки НДС является то, что налогоплательщик теряет возможность принять к вычету суммы «входного» НДС.
Возможность принять к вычету «входной» НДС сохраняется только при использовании стандартных ставок НДС (20% или 10%), в зависимости от характера осуществляемых операций.
Обязательный период применения пониженной ставки
Принимая решение о применении пониженной ставки НДС, следует помнить о важном условии: выбранная ставка должна применяться не менее 12 последовательных кварталов. Этот отсчет начинается с того периода, за который впервые представлена налоговая декларация с использованием пониженной ставки (п. 9 ст. 164 НК РФ).
На заметку: найти ответы на вопросы, связанные с новой обязанностью по уплате НДС при УСН, Вы сможете в электронном приложении «Секреты НДС на УСН: отвечаем на вопросы» на нашем сайте.
Не допустить ошибок при заполнении декларации по НДС, учесть все имеющиеся налоговые риски и своевременно отправить отчет в налоговые органы поможет Алгоритм «НДС в 2025 году. Отчитываемся за 3 квартал» на нашем сайте.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
