В течение квартала организация сменила место регистрации и перешла в другую инспекцию. Какие коды ОКТМО указать для НДФЛ и страховых взносов, если начисление и выплата заработной платы произошли в разных муниципальных образованиях (по старому и новому адресу)?
Главное
При смене налоговой главная задача бухгалтера - правильно разделить суммы удержанного и подлежащего перечислению налога и страховых взносов, между двумя инспекциями и СФР
Главное:Смена налоговой не повлияет на порядок перечисление ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.02.2023 N ЗГ-3-8/1441@).
Таким образом:
1. НДФЛ по выплате ЗП 02.02.2024г. считается по какой налоговой? и с каким ОКТМО?
- все, что удержано до переезда, идет со старым ОКТМО;
- все, что удержано с момента постановки на учет по новому адресу, - с новым ОКТМО.
При этом КПП и там и там нужно указывать новый.
2. Страховые взносы с ЗП за январь 2024 считается по какой налоговой? и с каким ОКТМО?-
- до даты снятия с учета, расчет по страховым взносам можно подавать в прежний СФР
- после снятия с учета расчет по страховым взносам подается в новый территориальный орган с указанием нового КПП.
Обратите внимание: аналогичное правило применяется в отношении ОКТМО.
Смена налоговой не повлияет на порядок перечисление ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.02.2023 N ЗГ-3-8/1441@).
Обоснование
Нужно сдать два расчета 6-НДФЛ:
- в одном расчете указать новый КПП, но старый код ОКТМО. В расчете должны быть отражены все данные о доходах физлиц и НДФЛ, относящиеся к периоду нахождения на учете в прежней ИФНС.
- в другом расчете указать новый КПП и новый код ОКТМО. И здесь уже надо показать все данные о доходах физлиц и НДФЛ, относящиеся к периоду нахождения на учете в новой ИФНС.
При изменении места нахождения и переходе в новую ИФНС организации присваивается новый КПП, а ИНН остается прежний.
При переезде меняется и код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого теперь находится организация.
Дата перехода в другую налоговую инспекцию - это дата внесения в ЕГРЮЛ сведений о новом адресе организации. Она указана в выписке из ЕГРЮЛ в разделе "Место нахождения и адрес юридического лица".
Эту выписку вы можете без проблем запросить на сайте ФНС.
Два комплекта в новую инспекцию нужно сдавать как за период, в котором компания сменила адрес, так и за последующие отчетные периоды, а также за год. Это же касается и справок о доходах физлиц, которые сдаются в составе годового расчета 6-НДФЛ
При этом для распределения доходов и НДФЛ между разными кодами ОКТМО в целях перечисления удержанного НДФЛ и заполнения расчета и справок о доходах физлиц специалист ФНС предлагал исходить из дат получения доходов работникам.
Изложенный ФНС порядок заполнения и сдачи расчета актуален и в этом году.
При смене налоговой главная задача бухгалтера - правильно разделить суммы удержанного и подлежащего перечислению налога между двумя инспекциями.
Ориентир - дата удержания НДФЛ: все, что удержано до переезда, идет со старым ОКТМО; все, что удержано с момента постановки на учет по новому адресу, - с новым ОКТМО.
Таким образом, за год, в котором у вас сменился адрес, вам придется заполнять и подавать в новую инспекцию по два комплекта отчетности: одну со старым ОКТМО, другую - с новым. При этом КПП и там и там нужно указывать новый.
В расчетах 6-НДФЛ со старым ОКТМО отражайте доходы физлиц до переезда, в расчетах с новым ОКТМО - доходы после переезда. При этом по два расчета придется сдавать за каждый период до конца года и по итогам года, потому что доходы там отражаются нарастающим итогом.
Например, организация сменила адрес и встала на учет в другой инспекции в августе.
По итогам 9 месяцев в новую инспекцию она должна сдать:
- 6-НДФЛ со старым ОКТМО. В нем отражаются: в разд. 2 - доходы, дата фактического получения которых приходится на период с начала года до даты переезда, в разд. 1 - суммы удержанных налогов начиная с июля и до даты переезда. При этом налог в разд. 1 указывается независимо от срока его перечисления, определяемого положениями НК РФ;
- 6-НДФЛ с новым ОКТМО. В нем отражаются: в разд. 2 - доходы, дата фактического получения которых приходится на период с даты переезда по сентябрь. В разд. 1 - суммы удержанных налогов с даты переезда по сентябрь.
Как платить налоги
До даты перехода в другую инспекцию подавать отчетность нужно в старую инспекцию, начиная с даты перехода в другую инспекцию - в новую.
Для организаций дата перехода - это дата внесения записи в ЕГРЮЛ о новом адресе.
Смена налоговой не повлияет на порядок перечисление ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.02.2023 N ЗГ-3-8/1441@).
|
Изменится ли регистрационный номер в СФР при смене адреса юридического лица Да, если новый адрес относится к другому району, который обслуживает другое отделение Фонда. Регистрационный номер в СФР включает в себя специальные коды, которые обозначают регион и район по классификации, принятой в СФР (табл. 7 Приложения 1 к Приложению к Письму ПФР от 26.07.2006 N АК-15-26/7915, ФФОМС от 19.07.2006 N 5311/91-и). Письмо касается периода до преобразования ПФР в СФР, но данный вывод, по нашему мнению, применим и в настоящее время. Поэтому при постановке на учет в другом территориальном отделении СФР по новому адресу вам присвоят другой регистрационный номер. |
|
Нужно ли уведомлять СФР при смене адреса юридического лица Уведомлять СФР о смене адреса юридического лица не нужно. Эти сведения передадут в Фонд налоговые органы (ст. 2, п. 3.1 ст. 11 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, п. п. 1, 5.3.1 Положения о ФНС России, п. 9 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 22.12.2011 N 1092). |
В Приложении к ответу Вы найдете:
Бухгалтерам
Кадровикам
