Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов должны подавать организации и ИП, выплачивающие иностранным организациям доходы от источников в РФ.
В расчете раскрывается информация о суммах таких доходов (в том числе не подлежащих налогообложению), об их получателях, а также о суммах налога на прибыль, удержанных и перечисленных в бюджет в качестве налогового агента.
С 1 января 2024 года вступает в силу ряд новшеств, касающихся компаний, выплачивающих доходы иностранным организациям:
– утверждена новая форма налогового расчета, которая будет применяться начиная с отчетности за 2023 год (Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@);
– непредставление налогового расчета будет являться основанием для приостановления операций по счетам в банках (п. 24 ст. 1 Федерального закона N 389-ФЗ);
– за несвоевременное представление налогового расчета вводится ответственность, предусмотренная ст. 119 НК РФ, – штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании налогового расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 43 ст. 1 Федерального закона N 389-ФЗ).
В Письме от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@ ФНС России напоминает, что налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов заполняется нарастающим итогом. Соответственно, если выплата в пользу иностранной организации осуществлена в первом отчетном периоде (январь, I квартал), то обязанность по представлению налоговых расчетов сохраняется за все отчетные периоды до конца соответствующего года.
Ведомство также разъяснило некоторые особенности заполнения новой формы налогового расчета и порядок представления уточненных налоговых деклараций.
На заметку: правильно заполнить и своевременно сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по новой форме поможет Готовое решение в СПС КонсультантПлюс.
Что важно учесть в работе, когда компания при работе с иностранными партнерами становится налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль, узнаете на бухгалтерской экспертизе «ЭЛКОДА» по теме «ВЭД. Изучаем и решаем практические вопросы» 18 декабря 2023 года.
Читайте подробнее