ИП на УСН «доходы» нанял первого работника: с какого момента авансовые платежи нельзя уменьшать до нуля

ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы» могут уменьшить сумму налога и авансовые платежи на страховые взносы в зависимости от наличия работников:

– ИП с работниками могут уменьшить налог (авансовый платеж) на страховые взносы за них и за себя, но не более чем до 50% суммы налога (авансового платежа) (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

– ИП без работников может уменьшить налог (авансовые платежи) на страховые взносы за себя, и ограничение в 50% в данном случае не действует – налог (авансовый платеж) может быть уменьшен до нуля (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

В Консультации от 28.05.2026 эксперт Минфина поясняет, с какого момента начинает действовать ограничение на уменьшение авансового платежа по УСН на страховые взносы в случае найма первого работника в середине года.

Эксперт приводит позицию Минфина России из Письма от 01.07.2013 N 03-11-11/24966: ИП утрачивает возможность уменьшать без ограничения в 50% сумму налога (авансовых платежей) на страховые взносы начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого начинает производить выплаты физлицам. Если ИП начал производить выплаты работникам с середины года (например, с июня), то за отчетные периоды (полугодие и 9 месяцев), а также за налоговый период (календарный год) при исчислении УСН действует ограничение в размере 50% от суммы налога и авансовых платежей.

В этой связи при принятии ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы» в течение года первого работника он обязан рассчитать авансовые платежи по налогу с учетом ограничения в 50% начиная с отчетного периода, с которого производятся выплаты работнику. Пересчитывать авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды не требуется.

На заметку: на какие расходы можно уменьшить налог или авансовый платеж по УСН с объектом «доходы», рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.

Свежие материалы СПС КонсультантПлюс по УСН Вы сможете найти в Ленте рекомендаций по профессиональной задаче «УСН» на нашем сайте.

Об изменениях 2026 года в УСН и иных спецрежимах Вы узнаете на Встрече с экспертом «Малый бизнес: применяем изменения 2026 года» 9 июля 2026 года.