В Письме от 20.03.2026 N 03-04-05/22822 Минфин рассмотрел вопрос учета доходов при УСН в виде стоимости недвижимого имущества, полученного по договору дарения, заключенному между ИП – близкими родственниками.
Так, доходы ИП в виде безвозмездно полученного имущества облагаются налогом по УСН, независимо от статуса дарителя (п. 8 части 2 ст. 250 НК РФ).
При этом согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ от НДФЛ освобождаются доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Исходя из этого Минфин делает вывод, что если недвижимость, полученная по договору дарения, заключенному между ИП – близкими родственниками, не предназначена для личного, семейного или домашнего использования, а используется (подлежит использованию) в предпринимательской деятельности, то доходы в виде стоимости такого имущества включаются в состав доходов по УСН в общеустановленном порядке.
На заметку: такую позицию поддерживают ФНС и суды (Письмо ФНС России от 24.07.2023 N БС-4-11/9359@, Постановление АС Поволжского округа от 20.05.2025 N Ф06-2683/2025 по делу N А12-21982/2024). Подробнее об этом читайте в материале «Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей» (Крутякова Т.Л.) («АйСи Групп», 2025).
Также отметим, что дарение коммерческой недвижимости между близкими родственниками – ИП не облагается НДФЛ. С позицией ВС РФ по данному вопросу можно ознакомиться в обзоре на нашем сайте.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
