При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными от НДС, налог не начисляется независимо от того, является покупатель плательщиком НДС или нет.
В Консультации от 18.09.2025 эксперт региональной УФНС отвечает на вопрос об уплате НДС в ситуации, когда необходимо вернуть товар, приобретенный организацией на ОСН у поставщика, не являющимся плательщиком НДС.
Эксперт обращает внимание, что при расторжении договора и возврате товара отсутствует реализация этого товара, поэтому корректировка обязательств осуществляется путем корректировки вычетов по НДС, а не налоговой базы. В этом случае у покупателя, являющегося плательщиком НДС, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам, принятым им на учет.
Следовательно, возврат в рамках первоначального договора ООО на ОСН товара поставщику, не являющемуся плательщиком НДС, не облагается НДС.
На заметку: если возврат представляет собой самостоятельную сделку (по экономическому содержанию и документальному оформлению), то происходит обратная реализация товара. Покупатель на ОСН становится продавцом, а бывший продавец выступает покупателем. В этом случае НДС нужно начислить так же, как при обычной реализации (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Подробно о том, как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
Примеры оформления документов и учета у покупателя при возврате товара продавцу приведены в Типовой ситуации СПС КонсультантПлюс.
Подробно актуальные вопросы по НДС будут разобраны на Конференции «НДС и налог на прибыль: решаем сложные вопросы при подготовке отчетности за 9 месяцев 2025 года» 2 октября 2025 года.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
